Các khoản thu nhập tính thuế TNCN như thế nào?
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNCN TỪ CÁC KHOẢN THU NHẬP
I. Thu nhập từ kinh doanh
1. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán
Áp dụng với cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu đồng/năm trở lên.
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ
thuế tính trên doanh thu.
Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế)
của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh
trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hoá đơn của cơ quan thuế thì doanh thu
tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hoá đơn.
Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán
hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu
tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 0,5%.
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu:
tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.
- Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1%.
Xác định số thuế phải nộp
Số thuế
TNCN phải
nộp
=Doanh thu tính
thuế TNCN xTỷ lệ thuế
TNCN
2. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần
phát sinh
Áp dụng với cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu đồng/năm trở lên.
1
Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh gồm: cá nhân cư trú có phát sinh
doanh thu kinh doanh ngoài lãnh thổ Việt Nam; cá nhân kinh doanh không thường
xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định; cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ
chức theo hình thức xác định được doanh thu kinh doanh của cá nhân.
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế theo từng lần phát sinh là doanh thu tính
thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế)
của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ
được xác định theo hợp đồng bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ bao gồm cả
khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội; các khoản bồi thường, phạt vi phạm hợp đồng
(đối với doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân) mà cá nhân kinh doanh được hưởng
không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền
Tỷ lệ thuế trên doanh thu
Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nộp thuế từng lần phát sinh áp dụng
như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.
Xác định số thuế phải nộp
Số thuế
TNCN phải
nộp
=Doanh thu tính
thuế TNCN xTỷ lệ thuế
TNCN
3. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản
Áp dụng với cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu đồng/năm trở lên.
Cá nhân cho thuê tài sản là cá nhân có phát sinh doanh thu từ cho thuê tài sản bao gồm:
cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi không bao gồm dịch vụ lưu trú;
cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển; cho
thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản là doanh thu tính thuế và tỷ lệ
thuế tính trên doanh thu.
Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh
thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ
theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên
cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
2
Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì doanh thu tính
thuế thu nhập cá nhân xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%
Xác định số thuế phải nộp
Số thuế
TNCN
phải
nộp
=
Doanh
thu tính
thuế
TNCN
xTỷ lệ thuế
TNCN5%
Phương pháp tính thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý
bảo hiểm, bán hàng đa cấp
Áp dụng với cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu đồng/năm trở lên.
Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp là cá
nhân trực tiếp ký hợp đồng với công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh
nghiệp bán hàng đa cấp theo hình thức đại lý bán đúng giá.
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp
là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính trên doanh thu.
Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế)
của tổng số tiền hoa hồng, các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ
và các khoản thukhác mà cá nhân nhận được từ công ty xổ số kiến thiết, doanh
nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp (sau đây gọi là tiền hoa hồng).
Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân tính trên doanh thu
Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán
hàng đa cấp là 5%.
Xác định số thuế phải nộp
Số thuế
TNCN
phải
nộp
=
Doanh
thu tính
thuế
TNCN
xTỷ lệ thuế
TNCN5%
II. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
3
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền
công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người
nộp thuế nhận được trong kì tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2, Thông tư
111/2013/TT-BTC.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời
điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo
hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-
BTC là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền
bảo hiểm.
Thu nhập chịu thuế đối với cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh, vừa có thu
nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và thu nhập
chịu thuế từ tiền lương, tiền công.
III. Thu nhập từ đầu tư, chuyển nhượng vốn
1. Thu nhập từ đầu tư vốn
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo
hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với
thuế suất là 5%.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm
tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:
4
♦ Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm theo hướng dẫn tại điểm d,
khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời
điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình
hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.
♦ Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3,
Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá
nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
♦ Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3,
Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá
nhân chuyển nhượng cổ phiếu.
♦ Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới
mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận
thu nhập.
Cách tính thuế
Số thuế thu nhập cá
nhân phải nộp =Thu nhập tính
thuế ×Thuế suất
5%
2. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp là thu nhập tính
thuế và thuế suất.
Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp được
xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng
và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ, cá nhân chuyển nhượng
vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng
được xác định bằng đồng ngoại tệ. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng
đồng Việt Nam, cá nhân chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng
phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường
ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chuyển
nhượng.
5
+ Giá chuyển nhượng
Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng
vốn.
Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc giá thanh
toán trên hợp đồng không phù hợp với giá thị trường thì cơ quan thuế có quyền ấn định
giá chuyển nhượng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
+ Giá mua
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng là trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển
nhượng vốn.
Trị giá phần vốn góp tại thời điểm chuyển nhượng bao gồm: trị giá phần vốn góp thành
lập doanh nghiệp, trị giá phần vốn của các lần góp bổ sung, trị giá phần vốn do mua lại,
trị giá phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn.
+ Các chi phí liên quan được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế của hoạt
động chuyển nhượng vốn là những chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan
đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn, có hoá đơn, chứng từ hợp lệ
theo quy định, cụ thể như sau:
- Chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng.
- Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách khi làm thủ tục chuyển
nhượng.
- Các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng vốn.
Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp áp dụng
theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có
hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm xác định thu
nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
Cách tính thuế
6
có thể bạn quan tâm
Các khoản thu nhập tính thuế TNDN
15
634
316
Kế toán, kiểm toán
15
(New)
Kê khai thuế TNCN khi chuyển nhượng chứng khoán
5
785
273
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Có 2 nguồn thu nhập quyết toán thuê TNCN như thế nào?
4
746
320
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Các khoản thu nhập miễn thuế và giảm thuế TNDN
5
804
309
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Cách quy đổi thu nhập không gồm thuế thành thu nhập tính thuế
4
852
284
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Cá nhân cư trú tính thuế TNCN như thế nào?
3
686
296
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN.
3
577
274
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Hợp đồng cung cấp dịch vụ có phải tính thuế TNCN không?
3
685
283
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
thông tin tài liệu
I. Thu nhập từ kinh doanh
1. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
Áp dụng với cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu đồng/năm trở lên.
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
