Home
Tài chính - Ngân hàng
Kế toán, kiểm toán
Cách quy đổi thu nhập không gồm thuế thành thu nhập tính thuế
Cách quy đổi thu nhập không gồm thuế thành thu nhập tính thuế
Quy đổi thu nhập không gồm thuế thành thu nhập tính thuế
Với những doanh nghiệp trả lương NET cho người lao động, doanh nghiệp sẽ phải quy
đổi lương NET sang lương GROSS (Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu
nhập tính thuế) để xác định số thuế TNCN trả thay người lao động. Khoản thuế TNCN
trả thay người lao động này doanh nghiệp được ghi nhận và tính vào chi phí được trừ khi
quyết toán thuế TNDN (Net là Lương thực lĩnh người lao động nhận được, còn thuế
TNCN doanh nghiệp sẽ trả thay người lao động).
I. Căn cứ pháp lý
Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Bộ Tài Chính
Công văn 2037/BTC-TCT ngày 16/2/2017 Bộ Tài Chính
Công văn 31784/CT-Htr ngày 17/5/2016 Cục thuế Hà Nội
II. Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi
Thu nhập làm căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận + Các khoản trả thay - Các
khoản giảm trừ.
Trong đó:
+ Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao
động nhận được hàng tháng ((không bao gồm thu nhập được miễn thuế))
+ Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do
người sử dụng lao động trả cho người lao động theo hướng dẫn tại điểm đ, khoản 2,
Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 11
Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
+ Các khoản giảm trừ là giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí
tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại
Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC và Điều 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.
(*) Trường hợp người sử dụng lao động áp dụng chính sách “tiền thuế giả định”,
“tiền nhà giả định” thì thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế không
bao gồm “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả định”. Trường hợp trong các khoản trả
thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số
thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị
không phân biệt nơi trả thu nhập (chưa bao gồm tiền thuê nhà thực tế phát sinh,
“tiền nhà giả định” (nếu có)). Tìm hiểu thêm về “tiền thuế giả định”, “tiền nhà giả
định”, vui lòng tham khảo Công văn 12495/BTC-TCT và được áp dụng từ
06/9/2014.
III. Bảng quy đổi Thu nhập sau thuế ra thu nhập trước thuế
1
( ĐVT: Triệu đồng VN)
STT Thu nhập sau thuế Thu nhập trước thuế
Thu nhập năm Thu nhập tháng
1 Đến 57 Đến 4,75 NET/0,95
2 Trên 57 đến 111 Trên 4,75 đến 9,25 (NET - 0,25) / 0,9
3 Trên 111 đến 192,6 Trên 9,25 đến 16,05 (NET - 0,75)/0,85
4 Trên 192,6 đến 327 Trên 16,05 đến 27,25 (NET – 1,65)/0,8
5 Trên 327 đến 507 Trên 27,25 đến 42,25 (NET – 3,25)/0,75
6 Trên 507 đến 742,2 Trên 42,25 đến 61,85 (NET -5,85)/0,7
7 Trên 742,2 Trên 61,85 (NET - 9,85)/0,65
Ghi chú: NET là thu nhập của cá nhân thực nhận theo hợp đồng chưa có thuế TNCN.
Ví dụ 1: Năm 2014, theo hợp đồng ký giữa ông D và công ty X thì ông D được trả lương
hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương ông D được công ty X trả thay phí hội
viên CLB thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông D phải đóng Bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu
đồng/tháng. Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN thay cho ông D. Trong năm ông
D chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không đóng từ
thiện, nhân đạo.
Thuế TNCN phải nộp hàng tháng của ông D như sau:
+ Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:
31,5 triệu + 1 triệu - (9 triệu + 1,5 triệu) = 22 triệu.
+ Thu nhập tính thuế (xác định theo phụ lục 02/PL-TNCN) là:
(22 triệu -1,65 triệu)/0,8 = 25,4375 triệu.
Thuế TNCN ông D phải nộp là:
25,4375 triệu X 20% -1,65 triệu= 3,4375 triệu.
Ví dụ 2: Giả sử ông D tại ví dụ nêu trên còn được công ty X trả thay tiền thuê nhà là 6
triệu/tháng. Thuế TNCN phải nộp hàng tháng của ông D như sau:
Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm căn cứ quy
đổi:
- Thu nhâp làm căn cứ quy đổi (không gồm tiền thuê nhà)
31,5 triệu + 1 triệu - (9 triệu +1,5 triệu) = 22 triệu.
2
- Thu nhập tính thuế (xác định theo phụ lục 02/PL-TNCN) là:
(22 triệu - 1,65 triệu)/0,8 = 25,4375 triệu.
- Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà)
25,4375 triệu + 9 triệu +1,5 triệu = 35,9375 triệu/tháng.
- 15% Tổng thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):
35,9375 triệu X 15% = 5,390 triệu/tháng.
Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu/tháng
Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế:
- Thu nhập làm căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế
31,5 triệu + 1 triệu + 5,930 triệu - (9 triệu +1,5 triệu) = 27,39 triệu/tháng.
- Thu nhập tính thuế (quy đổi theo phụ lục số 02/PL - TNCN):
(27,39 triệu - 3,25 triệu )/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng
- Thuế TNCN phải nộp:
32,187 triệu X 25% -3,25 triệu = 4,797 triệu.
- Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông D là:
31,5 triệu + 1 triệu +5,390 triệu + 4,797 triệu = 42,687 triệu.
** Hoặc xác định theo cách:
32,187 triệu +9 triệu +1,5 triệu = 42,687 triệu.
IV. Một số trường hợp quy đổi lương NET phổ biến
Trường hợp 1: Người sử dụng lao động trả lương NET không bao gồm thuế, không trả
thay các khoản nào khác: Trường hợp này đơn giản: Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành
thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận trừ (-) các khoản giảm trừ.
Trường hợp 2: Người sử dụng lao động trả lương NET không bao gồm thuế và đóng
thay bảo hiểm bắt buộc cho người lao động.
Công ty ký hợp đồng trả lương NET cho người lao động, thu nhập thực nhận không bao
gồm thuế TNCN, Công ty có trả thay bảo hiểm bắt buộc cho người lao động thì phải quy
đổi thu nhập không bao gồm thuế, bảo hiểm bắt buộc thành thu nhập tính thuế để xác
định thu nhập chịu thuế.
3
Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận cộng (+) các
khoản lợi ích do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (bảo hiểm bắt
buộc,..) trừ (-) các khoản giảm trừ.
Khoản bảo hiểm bắt buộc mà Công ty nộp thay cho người lao động vừa là khoản trả
thay, vừa là khoản giảm trừ khi xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi theo công thức
tính nêu trên.
(Công văn 31784/CT-Htr ngày 17/5/2016 Cục thuế Hà Nội)
Trường hợp 3: Người sử dụng lao động trả lương NET không bao gồm thuế, đóng thay
bảo hiểm bắt buộc cho người lao động và tiền nhà.
Xử lý như trường hợp 2, tuy nhiên trường hợp trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà
thì tiền thuê nhà (số tiền thực tế trả hộ tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số
thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị (chưa bao
gồm tiền thuê nhà)
(Công văn 2037/BTC-TCT ngày 16/2/2017)
4
có thể bạn quan tâm
Thiết lập cơ chế và các quy định về chính sách thuế áp dụng đối với tổ...
110
956
310
Thạc sĩ cao học
110
(New)
Hạch toán hàng nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu theo hình thức thanh toá...
4
831
335
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Không quyết toán thuế thu nhập cá nhân bị phạt như thế nào?
3
766
301
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Các khoản thu nhập miễn thuế và giảm thuế TNDN
5
804
309
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Các khoản thu nhập tính thuế TNDN
15
634
317
Kế toán, kiểm toán
15
(New)
Các khoản thu nhập tính thuế TNCN như thế nào?
16
741
274
Kế toán, kiểm toán
16
(New)
Thanh toán quốc tế đối với kế toán thuế trong Công ty xuất nh...
2
879
329
Tài chính doanh nghiệp
2
(New)
Luận văn: Nghiên cứu cơ sở lí luận và thực trạng chống thất thu thuế q...
128
769
328
Thạc sĩ cao học
128
(New)
thông tin tài liệu
Quy đổi thu nhập không gồm thuế thành thu nhập tính thuế
Với những doanh nghiệp trả lương NET cho người lao động, doanh nghiệp sẽ phải quy đổi lương NET sang lương GROSS (Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế) để xác định số thuế TNCN trả thay người lao động. Khoản thuế TNCN trả thay người lao động này doanh nghiệp được ghi nhận và tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN (Net là Lương thực lĩnh người lao động nhận được, còn thuế TNCN doanh nghiệp sẽ trả thay người lao động).
I. Căn cứ pháp lý
Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Bộ Tài Chính
Công văn 2037/BTC-TCT ngày 16/2/2017 Bộ Tài Chính
Công văn 31784/CT-Htr ngày 17/5/2016 Cục thuế Hà Nội
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
×
