Căn cứ tính thuế nhà thầu
CĂN CỨ TÍNH THUẾ NHÀ THẦU
I. Nghĩa vụ thuế nhà thầu
+ Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa
vụ :
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) & thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
+ Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực
hiện nghĩa vụ :
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) & thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
+ Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về
thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.
II. Căn cứ tính thuế
Đối tượng chịu thuế GTGT
► Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hoá được nhà thầu:
- cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam;
- cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.
► Trường hợp hàng hoá được cung cấp theo hợp đồng dưới hình thức: điểm giao nhận
hàng hoá nằm trong lãnh thổ Việt Nam hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ
tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay thế, các dịch vụ
khác đi kèm với việc cung cấp hàng hoá (bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn
phí), kể cả trường hợp việc cung cấp các dịch vụ nêu trên có hoặc không nằm trong giá trị
của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì :
- giá trị hàng hoá chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá trị
dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
- trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hoá và giá trị dịch vụ đi kèm
(bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí) thì thuế GTGT được tính chung cho
cả hợp đồng.
Ví dụ
1
Doanh nghiệp A ở Việt Nam ký hợp đồng mua dây chuyền máy móc thiết bị cho Dự án
Nhà máy xi măng với Doanh nghiệp B ở nước ngoài. Tổng giá trị Hợp đồng là 100 triệu
USD, bao gồm giá trị máy móc thiết bị là 80 triệu USD (trong đó có thiết bị thuộc diện
chịu thuế GTGT với thuế suất 10%), giá trị dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, giám sát lắp đặt,
bảo hành, bảo dưỡng là 20 triệu USD.
Việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT của Công ty B đối với giá trị hợp đồng ký với doanh
nghiệp A như sau:
- Thuế GTGT được tính trên giá trị dịch vụ (20 triệu USD), không tính trên giá trị dây
chuyền máy móc thiết bị nhập khẩu.
- Trường hợp Hợp đồng không tách riêng được giá trị dây chuyền máy móc thiết bị và
giá trị dịch vụ thì thuế GTGT được tính trên toàn bộ giá trị hợp đồng (100 triệu USD).
Thu nhập chịu thuế TNDN
► Là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hoá; cung cấp dịch vụ,
dịch vụ gắn với hàng hoá tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà
thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I, TT 103/2014/TT-BTC).
► Trường hợp hàng hoá được cung cấp dưới hình thức: điểm giao nhận hàng hoá nằm
trong lãnh thổ Việt Nam (hoặc việc cung cấp hàng hóa có kèm theo một số dịch vụ
tiến hành tại Việt Nam như dịch vụ quảng cáo tiếp thị (marketing), hoạt động xúc tiến
thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay
thế và các dịch vụ khác đi kèm với việc cung cấp hàng hoá
- Bao gồm cả trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí
- Hoặc không nằm trong giá trị của hợp đồng cung cấp hàng hóa thì thu nhập chịu thuế
TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là toàn bộ giá trị hàng hoá,
dịch vụ.
► Là các khoản thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp sau:
- Thu nhập từ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; chuyển nhượng quyền tham
gia hợp đồng kinh tế/dự án tại Việt Nam, chuyển nhượng quyền tài sản tại Việt
Nam.
- Thu nhập từ tiền bản quyền là khoản thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho
quyền sử dụng, chuyển quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ, bản quyền phần
mềm (bao gồm: các khoản tiền trả cho quyền sử dụng, chuyển giao quyền tác giả và
2
quyền chủ sở hữu tác phẩm; chuyển giao quyền sở hữu công nghiệp; chuyển giao công
nghệ, bản quyền phần mềm).
- Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản.
- Thu nhập từ Lãi tiền vay: là thu nhập của Bên cho vay từ các khoản cho vay dưới bất
kỳ dạng nào mà khoản vay đó có hay không được đảm bảo bằng thế chấp, người cho vay
đó có hay không được hưởng lợi tức của người đi vay; thu nhập từ lãi tiền gửi (trừ lãi tiền
gửi của các cá nhân người nước ngoài và lãi tiền gửi phát sinh từ tài khoản tiền gửi để
duy trì hoạt động tại Việt Nam của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan đại diện của tổ
chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ tại Việt Nam), kể cả các khoản thưởng đi kèm lãi tiền
gửi (nếu có); thu nhập từ lãi trả chậm theo quy định của các hợp đồng; thu nhập từ lãi trái
phiếu, chiết khấu giá trái phiếu (trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế), tín phiếu kho bạc;
thu nhập từ lãi chứng chỉ tiền gửi.
Lãi tiền vay bao gồm cả các khoản phí mà Bên Việt Nam phải trả theo quy định của hợp
đồng.
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
- Tiền phạt, tiền bồi thường thu được từ bên đối tác vi phạm hợp đồng.
- Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
3
có thể bạn quan tâm
Tính thuế nhà thầu
8
505
203
Kế toán, kiểm toán
8
(New)
Công văn số 4280/TCT-CS về thuế nhà thầu
5
644
221
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định mới về thuế nhà thầu
30
1.134
389
Thông tư
30
(New)
Phân biệt chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN khi tính thuế
3
694
295
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ LỰA CHỌN NHÀ THẦU CÁC GÓI THẦU SỬ DỤNG NGUỒN...
2
877
317
Biểu mẫu, văn bản khác
2
(New)
BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ LỰA CHỌN NHÀ THẦU DỰ ÁN SỬ DỤNG VỐN ODA, VỐN...
2
877
363
Mẫu đơn từ
2
(New)
Đối tượng áp dụng và không áp dụng thuế nhà thầu
4
619
291
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Luận văn: Thông tin vệ tinh địa tĩnh, kỹ thuật trạm trái đất, phân tíc...
87
980
1.434
Kỹ thuật
87
(New)
thông tin tài liệu
I. Nghĩa vụ thuế nhà thầu
+ Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ :
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) & thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
+ Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ :
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) & thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Hướng dẫn tự học Access
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
BIỂU MẪU ĐỀ NGHỊ NHẬP KHẨU THUỐC CHƯA CÓ GIẤY ĐĂNG KÝ LƯU HÀNH THUỐC TẠI VIỆT NAM KHÔNG VÌ MỤC ĐÍCH THƯƠNG MẠI
MẪU GIẤY THI A4
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
