Hạch toán hàng hóa xuất khẩu bị trả lại
Hạch toán hàng xuất khẩu bị trả lại
1. Xử lý về thuế GTGT của hàng xuất khẩu bán bị trả lại
Công ty có hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã
kê khai khấu trừ và được hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, bên nhập khẩu không nhận hàng, xuất trả
lại hàng cho Công ty. Trường hợp này Công ty không được khấu trừ, hoàn thuế đối với số thuế
GTGT đầu vào của lô hàng trên do không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên nhập
khẩu cho Công ty.
Đối với số thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ và được hoàn thuế nhưng
không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế thì xử lý như sau:
- Nếu Công ty kê khai bổ sung, điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định
thanh, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì Công ty phải:
+ Nộp lại số tiền thuế GTGT đã được hoàn cao hơn so với quy định.
+ Xác định số tiền chậm nộp tính trên số tiền được hoàn cao hơn theo mức: 0,05%/ngày
tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp không quá 90 ngày và 0,07%/
ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với số ngày chậm nộp vượt quá thời hạn90
ngày.
- Nếu Công ty không kê khai bổ sung, điều chỉnh theo quy định, qua thanh, kiểm tra cơ
quan thuế phát hiện số thuế GTGT không được hoàn thì ngoài việc phải nộp lại số tiền
thuế không được hoàn và tính phạt chậm nộp như trên, Công ty còn bị xử phạt vi phạm
hành chính đối với hành vi khai sai dẫn đến làm tăng số tiền thuế được hoàn với mức
phạt là 20% tính trên số tiền thuế không được hoàn.
Đối với lô hàng nhập khẩu do hàng hóa bị trả lại mà Công ty dùng để tiếp tục xuất khẩu
hoặc bán cho khách hàng khác thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế nếu có biên lai,
chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quy định và đáp ứng đầy đủ các nguyên
tắc và điều kiện khác quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư số
06/2012/TT-BTC.
Trong trường hợp Công ty xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, một số hàng hóa kém
chất lượng nên bị trừ tiền hàng. Nếu Công ty và bên nhập khẩu có văn bản thoả thuận
việc giảm giá do hàng hóa kém chất lượng, đồng thời đáp ứng đầy đủ các nguyên tắc và
điều kiện khác quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư số 06/2012/
TT-BTC thì được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu theo quy
định.
2. Thủ tục hải quan
Căn cứ điều 47 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ quy định:
“Điều 47. Thủ tục hải quan tái nhập đối với hàng hóa đã xuất khẩu
1. Các hình thức tái nhập hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị trả lại (sau đây gọi tắt là tái
nhập hàng trả lại) bao gồm:
1
a) Tái nhập hàng trả lại để sửa chữa, tái chế (gọi chung là tái chế) sau đó tái xuất;
b) Tái nhập hàng trả lại để tiêu thụ nội địa;
c) Tái nhập hàng trả lại để tiêu hủy tại Việt Nam (không áp dụng đối với hàng gia công
cho thương nhân nước ngoài);
d) Tái nhập hàng trả lại để tái xuất cho đối tác nước ngoài khác.
2. Hồ sơ hải quan:
a) Tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu;
b) Chứng từ vận tải trong trường hợp hàng hóa vận chuyển bằng đường biển, đường
hàng không, đường sắt: nộp 01 bản chụp;
c) Văn bản của bên nước ngoài thông báo hàng bị trả lại hoặc văn bản của hãng tàu/đại
lý hãng tàu thông báo không có người nhận hàng: nộp 01 bản chụp.
3. Thủ tục hải quan thực hiện theo quy định tại Mục 5 Chương này (trừ giấy phép nhập
khẩu, văn bản thông báo kết quả kiểm tra chuyên ngành).
4. Cơ quan hải quan không thu thuế đối với hàng hóa tái nhập quy định tại Khoản 1 Điều
này, nếu tại thời điểm làm thủ tục tái nhập người khai hải quan nộp đủ bộ hồ sơ không
thu thuế theo quy định.
5. Đối với hàng hóa tái nhập để tái chế thì thời hạn tái chế do doanh nghiệp đăng ký với
cơ quan hải quan nhưng không quá 275 ngày kể từ ngày tái nhập; Người khai hải quan
chưa phải nộp thuế trong thời hạn tái chế, nếu quá thời hạn tái chế đã đăng ký mà chưa
tái xuất thì thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.
6. Thủ tục tái xuất hàng đã tái chế thực hiện theo quy định tại Mục 5 Chương này”.
Như vậy, về thủ tục khai báo hải quan tái nhập đối với hàng hoá đã xuất khẩu để sửa chữa
sau đó tái xuất công ty thực hiện theo quy định tại điều 47 Nghị định 08/2015/NĐ-CP.
2. Định khoản hàng xuất khẩu bán bị trả lại
a. Khi doanh nghiệp xuất khẩu
Định khoản doanh thu
Nợ 131,111,112 (trị giá hàng bán xuất khẩu)
Có 511 (trị giá hàng bán xuất khẩu)
Định khoản giá vốn
Nợ 632 (trị giá xuất kho)
Nợ 133 (nếu có)
Có 155,156,157,331 (trị giá xuất kho)
b. Doanh nghiệp nhập khẩu lại lô hàng xuất khẩu bị trả lại
Định khoản khi doanh nghiệp chấp nhận nhận lại hàng xuất khẩu bị trả lại:
Nợ 5213 (trị giá hàng xuất khẩu bị trả lại) – Theo thông tư 200
Nợ 511 (trị giá hàng xuất khẩu bị trả lại) – Theo thông tư 133
Có 111,112,131 (trị giá hàng xuất khẩu bị trả lại)
2
Định khoản các chi phí liên quan đến quá trình nhập khẩu lô hàng xuất khẩu bị trả
lại
Nợ 641 (chi phí liên quan đến quá trình nhận lại hàng xuất khẩu bị trả lại)
Nợ 133 (thuế GTGT nhập khẩu lô hàng bị trả lại)
Có 111,112,331,3333,33312,…. (tổng các khoản chi phí phát sinh)
c. Nhập kho lô hàng xuất khẩu bị trả lại.
Nợ 632 (trị giá nhập kho)
Có 155,156,157, (trị giá nhập kho)
3
có thể bạn quan tâm
Hạch toán hàng nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu theo hình thức thanh toá...
4
831
336
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu ủy thác
4
619
254
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu...
7
784
320
Kế toán, kiểm toán
7
(New)
Các trường hợp xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đư...
2
759
308
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Nghiệp vụ hạch toán khi xuất hàng hoá sử dụng tiêu dùng nội bộ
2
589
272
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
ĐƠN HÀNG XUẤT KHẨU THUỐC, NGUYÊN LIỆU LÀM THUỐC ĐƯỢC PHÉP XUẤT KHẨU KH...
1
969
400
Biểu mẫu, văn bản khác
1
(New)
HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH TOÁN XUẤT NHẬP KHẨU THEO PHƯƠNG THỨC TÍN DỤNG...
91
773
326
Kinh tế quản lý
91
(New)
Xác định những rủi ro đang hiện hữu và tiềm ẩn khi xuất khẩu cá basa v...
22
930
321
Kinh tế quản lý
22
(New)
thông tin tài liệu
Hạch toán hàng xuất khẩu bị trả lại
1. Xử lý về thuế GTGT của hàng xuất khẩu bán bị trả lại
Công ty có hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã kê khai khấu trừ và được hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, bên nhập khẩu không nhận hàng, xuất trả lại hàng cho Công ty. Trường hợp này Công ty không được khấu trừ, hoàn thuế đối với số thuế GTGT đầu vào của lô hàng trên do không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên nhập khẩu cho Công ty.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Trắc nghiệm kinh tế
Địa lý 12 Phát triển cây công nghiệp lâu năm Tây Nguyên
Mẫu slide về các môn thể thao
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
