Home
Tài chính - Ngân hàng
Kế toán, kiểm toán
Hạch toán kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133/2016
Hạch toán kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133/2016
H ch toán k toán thu và các kho n ph i n p nhà n c theo Thông t 133/2016ạ ế ế ả ả ộ ướ ư
I. Thu GTGT ph i n p (3331).ế ả ộ
1. K toán thu GTGT đ u ra (TK 33311).ế ế ầ
a. K toán thu GTGT đ u ra ph i n p theo ph ng pháp kh u tr :ế ế ầ ả ộ ươ ấ ừ
Khi xu t hóa đ n GTGT cho khách hàng, k toán ph n ánh doanh thu, thu nh p theoấ ơ ế ả ậ
giá bán ch a có thu GTGT, thu GTGT ph i n p đ c tách riêng t i th i đi m xu tư ế ế ả ộ ượ ạ ờ ể ấ
hóa đ n, ghi:ơ
N các TK 111, 112, 131 (t ng giá thanh toán)ợ ổ
Có các TK 511, 515, 711 (giá ch a có thu GTGT)ư ế
Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33311).ế ả ộ
b. K toán thu GTGT đ u ra ph i n p theo ph ng pháp tr c ti pế ế ầ ả ộ ươ ự ế
K toán đ c l a ch n m t trong 2 ph ng pháp ghi s sau:ế ượ ự ọ ộ ươ ố
– Ph ng pháp 1: Tách riêng ngay s thu GTGT ph i n p khi xu t hóa đ n, th c hi nươ ố ế ả ộ ấ ơ ự ệ
nh đi m a nêu trên;ư ể
– Ph ng pháp 2: Ghi nh n doanh thu bao g m c thu GTGT ph i n p, đ nh kỳ khiươ ậ ồ ả ế ả ộ ị
xác đ nh s thu GTGT ph i n p, k toán ghi gi m doanh thu, thu nh p t ng ng:ị ố ế ả ộ ế ả ậ ươ ứ
N các TK 511, 515, 711ợ
Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33311).ế ả ộ
c. Khi n p thu GTGT vào Ngân sách Nhà n c, ghi:ộ ế ướ
N TK 3331 – Thu GTGT ph i n pợ ế ả ộ
Có các TK 111, 112.
2. K toán thu GTGT c a hàng nh p kh u (TK 33312).ế ế ủ ậ ẩ
a. Khi nh p kh u v t t , hàng hóa, TSCĐ k toán ph n ánh s thu nh p kh u ph iậ ẩ ậ ư ế ả ố ế ậ ẩ ả
n p, t ng s ti n ph i thanh toán và giá tr v t t , hàng hóa, TSCĐ nh p kh u (ch aộ ổ ố ề ả ị ậ ư ậ ẩ ư
bao g m thu GTGT hàng nh p kh u), ghi:ồ ế ậ ẩ
N các TK 152, 153, 156,211,611,…ợ
Có TK 333 – Thu và các kho n ph i n p NN (3333)ế ả ả ộ
Có các TK 111, 112, 331.
b. Ph n ánh s thu GTGT ph i n p c a hàng nh p kh u:ả ố ế ả ộ ủ ậ ẩ
– Tr ng h p thu GTGT hàng nh p kh u ph i n p đ c kh u tr , ghi:ườ ợ ế ậ ẩ ả ộ ượ ấ ừ
1
N TK 133 – Thu GTGT đ c kh u trợ ế ượ ấ ừ
Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33312).ế ả ộ
– Tr ng h p thu GTGT hàng nh p kh u ph i n p không đ c kh u tr ph i tínhườ ợ ế ậ ẩ ả ộ ượ ấ ừ ả
vào giá tr v t t , hàng ị ậ ư hóa,TSCĐ nh p kh u, ghi:ậ ẩ
N các TK 152, 153, 156, 211, 611,…ợ
Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33312).ế ả ộ
c. Khi th c n p thu GTGT c a hàng nh p kh u vào Ngân sách nhà n c,ự ộ ế ủ ậ ẩ ướ ghi:
N TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33312)ợ ế ả ộ
Có các TK 111, 112.
d. Tr ng h p nh p kh u y thác (áp d ng t i bên giao y thác)ườ ợ ậ ẩ ủ ụ ạ ủ
– Khi nh n đ c thông báo v nghĩa v n p thu GTGT hàng nh p kh u t bên nh nậ ượ ề ụ ộ ế ậ ẩ ừ ậ
y thác, bên giao y thác ghi nh n s thu GTGT hàng nh p kh u ph i n p đ củ ủ ậ ố ế ậ ẩ ả ộ ượ
kh u tr , ghi:ấ ừ
N TK 133 – Thu GTGT đ c kh u trợ ế ượ ấ ừ
Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33312).ế ả ộ
– Khi nh n đ c ch ng t n p thu vào NSNN c a bên nh n y thác, bên giao yậ ượ ứ ừ ộ ế ủ ậ ủ ủ
thác ph n ánh gi m nghĩa v v i NSNN v thu GTGT hàng nh p kh u, ghi:ả ả ụ ớ ề ế ậ ẩ
N TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33312)ợ ế ả ộ
Có các TK 111, 112 (n u tr ti n ngay cho bên nh n y thác)ế ả ề ậ ủ
Có TK 3388 – Ph i tr , ph i n p khác (n u ch a thanh toán ngay ti n thu GTGTả ả ả ộ ế ư ề ế
hàng nh p kh u cho bên nh n y thác)ậ ẩ ậ ủ
Có TK 1388 – Ph i thu khác (ghi gi m s ti n đã ng cho bên nh n y thác đ n pả ả ố ề ứ ậ ủ ể ộ
thu GTGT hàng nh p kh u).ế ậ ẩ
– Bên nh n y thác không ph n ánh s thu GTGT hàng nh p kh u ph i n p nh bênậ ủ ả ố ế ậ ẩ ả ộ ư
giao y thác mà ch ghi nh n s ti n đã n p thu h bên giao y thác, ghi:ủ ỉ ậ ố ề ộ ế ộ ủ
N TK 1388 – Ph i thu khác (ph i thu l i s ti n đã n p h )ợ ả ả ạ ố ề ộ ộ
N TK 3388 – Ph i tr , ph i n p khác (tr vào s ti n đã nh n c a bên giao y thác)ợ ả ả ả ộ ừ ố ề ậ ủ ủ
Có các TK 111, 112.
3. K toán thu GTGT đ c kh u tr .ế ế ượ ấ ừ
– Đ nh kỳ, k toán tính, xác đ nh s thu GTGT đ c kh u tr v i s thu GTGT đ uị ế ị ố ế ượ ấ ừ ớ ố ế ầ
ra ph i n p trong kỳ, ghi:ả ộ
N TK 3331 – Thu GTGT ph i n p (33311)ợ ế ả ộ
2
Có TK 133 – Thu GTGT đ c kh u tr .ế ượ ấ ừ
– Tr ng h p t i th i đi m giao d ch phát sinh ch a xác đ nh đ c thu GTGT đ uườ ợ ạ ờ ể ị ư ị ượ ế ầ
vào c a hàng hóa, d ch v có đ c kh u tr hay không, k toán ghi nh n toàn b sủ ị ụ ượ ấ ừ ế ậ ộ ố
thu GTGT đ u vào trên TK 133. Đ nh kỳ, khi xác đ nh s thu GTGT đ u vào khôngế ầ ị ị ố ế ầ
đ c kh u tr v i thu GTGT đ u ra, k toán ph n ánh vào chi phí cóượ ấ ừ ớ ế ầ ế ả liên quan, ghi:
N TK 632 – Giá v n hàng bán (thu GTGT đ u vào không đ c kh u tr c a hàngợ ố ế ầ ượ ấ ừ ủ
t n kho đã bán)ồ
N TK 642 – Chi phí qu n lý kinh doanh (thu GTGT đ u vào không đ c kh uợ ả ế ầ ượ ấ
trừ c a các kho n chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p)ủ ả ả ệ
Có TK 133 – Thu GTGT đ c kh u tr .ế ượ ấ ừ
4. K toán thu GTGT ph i n p đ c gi m.ế ế ả ộ ượ ả
Tr ng h p doanh nghi p đ c gi m s thu GTGT ph i n p, k toán ghi nh n sườ ợ ệ ượ ả ố ế ả ộ ế ậ ố
thu GTGT đ c gi m vào thu nh p khác, ghi:ế ượ ả ậ
N TK 33311 – Thu GTGT ph i n p (n u đ c tr vào s thu ph i n p)ợ ế ả ộ ế ượ ừ ố ế ả ộ
N các TK 111, 112 (N u s đ c gi m đ c nh n l i b ng ti n)ợ ế ố ượ ả ượ ậ ạ ằ ề
Có TK 711 – Thu nh p khác.ậ
– K toán thu GTGT đ u vào đ c hoànế ế ầ ượ
Tr ng h p doanh nghi p đ c hoàn thu GTGT, ghi:ườ ợ ệ ượ ế
N các TK 111, 112ợ
Có TK 133 – Thu GTGT đ c kh u tr .ế ượ ấ ừ
II. Thu tiêu th đ c bi t (TK 3332)ế ụ ặ ệ
1. K toán thu tiêu th đ c bi t ph i n p khi bán hàng hóa, cung c p d ch v :ế ế ụ ặ ệ ả ộ ấ ị ụ
– Tr ng h p tách ngay đ c thu tiêu th đ c bi t ph i n p t i th i đi m giao d chườ ợ ượ ế ụ ặ ệ ả ộ ạ ờ ể ị
phát sinh, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v không bao g mế ả ấ ị ụ ồ
thu tiêu th đ c bi t, ghi:ế ụ ặ ệ
N các TK 111, 112, 131 (t ng giá thanh toán)ợ ổ
Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung c p d ch vấ ị ụ
Có TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ
– Tr ng h p không tách ngay đ c thu tiêu th đ c bi t ph i n p t i th i đi m giaoườ ợ ượ ế ụ ặ ệ ả ộ ạ ờ ể
d ch phát sinh, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v bao g m cị ế ả ấ ị ụ ồ ả
thu tiêu th đ c bi t. Đ nh kỳ khi xác đ nh s thu tiêu th đ c bi t ph i n p, kế ụ ặ ệ ị ị ố ế ụ ặ ệ ả ộ ế
toán ghi gi m doanh thu, ghi:ả
3
N TK 511- Doanh thu bán hàng và cung c p d ch vợ ấ ị ụ
Có TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ
2. Khi nh p kh u hàng hóa thu c đ i t ng ch u thu tiêu th đ c bi t, k toán căn cậ ẩ ộ ố ượ ị ế ụ ặ ệ ế ứ
vào hóa đ n mua hàng nh p kh u và thông báo n p thu c a c quan có th m quy n,ơ ậ ẩ ộ ế ủ ơ ẩ ề
xác đ nh s thu tiêu th đ c bi t ph i n p c a hàng nh p kh u, ghi:ị ố ế ụ ặ ệ ả ộ ủ ậ ẩ
N các TK 152, 156,211,611,…ợ
Có TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ
Đ i v i hàng t m nh p – tái xu t không thu c quy n s h u c a đ n v , ví dố ớ ạ ậ ấ ộ ề ở ữ ủ ơ ị ụ
nh hàng quá c nh đ c tái xu t ngay t i kho ngo i quan, khi n p thu TTĐB c aư ả ượ ấ ạ ạ ộ ế ủ
hàng nh p kh u, ghi:ậ ấ
N TK 1388 – Ph i thu khácợ ả
Có TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ
3. Khi n p ti n thu tiêu th đ c bi t vào Ngân sách Nhà n c, ghi:ộ ề ế ụ ặ ệ ướ
N TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi tợ ế ụ ặ ệ
Có các TK 111, 112.
4. K toán thu tiêu th đ c bi t đ c hoàn, đ c gi m:ế ế ụ ặ ệ ượ ượ ả
– Thu TTĐB c a v t t , hàng hóa đã n p khâu nh p kh u đ c hoàn, đ c gi m,ế ủ ậ ư ộ ở ậ ẩ ượ ượ ả
ghi:
N TK 3332 – Thu TTĐBợ ế
Có TK 632 – Giá v n hàng bán (n u hàng đã xu t bán )ố ế ấ
Có các TK 152, 153, 156 (n u xu t hàng tr l i).ế ấ ả ạ
– Thu TTĐB c a TSCĐ đã n p khâu nh p kh u đ c hoàn, đ c gi m,ế ủ ộ ở ậ ẩ ượ ượ ả ghi:
N TK 3332 – Thu TTĐBợ ế
Có TK 211 – Tài s n c đ nh (n u xu t tr l i TSCĐ)ả ố ị ế ấ ả ạ
Có TK 811 – Chi phí khác (n u đã bán TSCĐ).ế
– Thu TTĐB đã n p khâu nh p kh u nh ng hàng hóa không thu c quy n s h uế ộ ở ậ ẩ ư ộ ề ở ữ
c a đ n v , khi đ c hoàn, đ c gi m, ghi:ủ ơ ị ượ ượ ả
N TK 3332 – Thu TTĐBợ ế
Có TK 1388 – Ph i thu khác.ả
4
5. K toán thu TTĐB ph i n p khi bán hàng hóa, TSCĐ, cung c p d ch v nh ng sauế ế ả ộ ấ ị ụ ư
đó đ c gi m, đ c hoàn: Khi nh n đ c thông báo c a c quan có th m quy n vượ ả ượ ậ ượ ủ ơ ẩ ề ề
s thu khâu bán đ c gi m, đ c hoàn, ghi:ố ế ở ượ ả ượ
N các TK 111, 112 (n u đ c gi m, đ c hoàn b ng ti n)ợ ế ượ ả ượ ằ ề
N TK 3332 – Thu TTĐB (n u đ c tr vào s thu còn ph i n p)ợ ế ế ượ ừ ố ế ả ộ
Có TK 711 – Thu nh p khác.ậ
6. Tr ng h p xu t s n ph m, hàng hóa, d ch v ch u thu tiêu th đ c bi t đ tiêuườ ợ ấ ả ẩ ị ụ ị ế ụ ặ ệ ể
dùng n i b , cho, bi u, t ng, khuy n m i, qu ng cáo không thu ti n, ghi:ộ ộ ế ặ ế ạ ả ề
N TK 642 – Chi phí qu n lý kinh doanhợ ả
Có các TK 154, 155 Có TK 3332 – Thu TTĐB.ế
7. Tr ng h p nh p kh u y thác (áp d ng t i bên giao y thác)ườ ợ ậ ẩ ủ ụ ạ ủ
– Khi nh n đ c thông báo v nghĩa v n p thu TTĐB t bên nh n y thác, bên giaoậ ượ ề ụ ộ ế ừ ậ ủ
y thác ghi nh n s thu tiêu th đ c bi t ph i n p, ghi:ủ ậ ố ế ụ ặ ệ ả ộ
N các TK 152, 156,211,611,…ợ
Có TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi t.ế ụ ặ ệ
– Khi nh n đ c ch ng t n p thu vào NSNN c a bên nh n y thác, bên giao yậ ượ ứ ừ ộ ế ủ ậ ủ ủ
thác ph n ánh gi m nghĩa v v i NSNN v thu tiêu th đ c bi t, ghi:ả ả ụ ớ ề ế ụ ặ ệ
N TK 3332 – Thu tiêu th đ c bi tợ ế ụ ặ ệ
Có các TK 111, 112 (n u tr ti n ngay cho bên nh n y thác)ế ả ề ậ ủ
Có TK 3388 – Ph i tr , ph i n p khác (n u ch a thanh toán ngay ti n thu TTĐB choả ả ả ộ ế ư ề ế
bên nh n y thác)ậ ủ
Có TK 1388 – Ph i thu khác (ghi gi m s ti n đã ng cho bên nh n y thác đ n pả ả ố ề ứ ậ ủ ể ộ
thu TTĐB).ế
– Bên nh n y thác không ph n ánh s thu tiêu th đ c bi t ph i n p nh bên giaoậ ủ ả ố ế ụ ặ ệ ả ộ ư
y thác mà ch ghi nh n s ti n đã n p thu h bên giao y thác, ghi:ủ ỉ ậ ố ề ộ ế ộ ủ
N TK 1388 – Ph i thu khác (ph i thu l i s ti n đã n p h )ợ ả ả ạ ố ề ộ ộ
N TK 3388 – Ph i tr , ph i n p khác (tr vào s ti n đã nh n c a bên giao y thác)ợ ả ả ả ộ ừ ố ề ậ ủ ủ
Có các TK 111, 112.
5
III. Thu xu t kh u (TK 3333)ế ấ ẩ
1. K toán thu xu t kh u ph i n p khi bán hàng hóa, cung c p d ch v :ế ế ấ ẩ ả ộ ấ ị ụ
– Tr ng h p tách ngay đ c thu xu t kh u ph i n p t i th i đi m giao d ch phátườ ợ ượ ế ấ ẩ ả ộ ạ ờ ể ị
sinh, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v không bao g m thuế ả ấ ị ụ ồ ế
xu t kh u, ghi:ấ ẩ
N các TK 111, 112, 131 (t ng giá thanh toán)ợ ổ
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v Có TK 3333 – Thu xu t nh pấ ị ụ ế ấ ậ
kh u (chi ti t thu XK).ẩ ế ế
– Tr ng h p không tách ngay đ c thu xu t kh u ph i n p t i th i đi m ườ ợ ượ ế ấ ẩ ả ộ ạ ờ ể giao d chị
phát sinh, k toán ph n ánh doanh thu bán hàng và cung c p d ch v bao g m c thuế ả ấ ị ụ ồ ả ế
xu t kh u. Đ nh kỳ khi xác đ nh s thu xu t kh u ph i n p, k toán ghi gi m doanhấ ẩ ị ị ố ế ấ ẩ ả ộ ế ả
thu, ghi:
N TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung c p d ch vợ ấ ị ụ
Có TK 3333 – Thu xu t nh p kh u (chi ti t thu XK).ế ấ ậ ẩ ế ế
2. Khi n p ti n thu xu t kh u vào NSNN, ghi:ộ ề ế ấ ẩ
N TK 3333 – Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu XK)ợ ế ấ ậ ẩ ế ế
Có các TK 111, 112.
3. Thu xu t kh u đ c hoàn ho c đ c gi m (n u có), ghi:ế ấ ẩ ượ ặ ượ ả ế
N các TK 111, 112,3333ợ
Có TK 711 – Thu nh p khác.ậ
4. Tr ng h p xu t kh u y thác (áp d ng t i bên giao y thác)ườ ợ ấ ẩ ủ ụ ạ ủ
– Khi bán hàng hóa, d ch v ch u thu xu t kh u, k toán ph n ánh doanh thu bán hàngị ụ ị ế ấ ẩ ế ả
và cung c p d ch v và s thu xu t kh u ph i n p nh tr ng h p xu t kh u thôngấ ị ụ ố ế ấ ẩ ả ộ ư ườ ợ ấ ẩ
th ng quy đ nh t i đi m a m c này.ườ ị ạ ể ụ
– Khi nh n đ c ch ng t n p thu vào NSNN c a bên nh n y thác, bên giao yậ ượ ứ ừ ộ ế ủ ậ ủ ủ
thác ph n ánh gi m nghĩa v v i NSNN v thu xu t kh u, ghi:ả ả ụ ớ ề ế ấ ẩ
N TK 3333 – Thu xu t, nh p kh u (chi ti t thu XK)ợ ế ấ ậ ẩ ế ế
Có các TK 111, 112 (n u tr ti n ngay cho bên nh n y thác)ế ả ề ậ ủ
Có TK 3388 – Ph i tr , ph i n p khác (n u ch a thanh toán ngay ti n thu XK cho bênả ả ả ộ ế ư ề ế
nh n y thác)ậ ủ
Có TK 1388 – Ph i thu khác (ghi gi m s ti n đã ng cho bên nh n y thác đ n pả ả ố ề ứ ậ ủ ể ộ
thu XK).ế
6
có thể bạn quan tâm
Hạch toán kế toán phải trả, phải nộp khác theo thông tư 133/2016
4
653
310
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Hạch toán kế toán tài khoản chứng khoán kinh doanh theo thông tư 133/2...
3
698
307
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Hạch toán nghiệp vụ kế toán dự phòng phải trả theo thông tư 133/2016
2
822
298
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Hạch toán kế toán phải trả người lao động theo Thông tư 133/2016
2
810
300
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Hạch toán kế toán phải thu của khách hàng theo Thông tư 133/2016
5
744
306
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Hạch toán kế toán phải trả cho người bán theo Thông tư 133/2016
6
681
311
Kế toán, kiểm toán
6
(New)
Hạch toán kế toán phải thu khác theo Thông tư 133/2016
4
613
297
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Hạch toán kế toán phải trả nội bộ theo Thông tư 133/2016
3
561
304
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
thông tin tài liệu
Hạch toán kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 133/2016
I. Thuế GTGT phải nộp (3331).
1. Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311).
a. Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ:
Khi xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách riêng tại thời điểm xuất hóa đơn, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có các TK 511, 515, 711 (giá chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
b. Kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp
Kế toán được lựa chọn một trong 2 phương pháp ghi số sau:
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
