Home
Tài chính - Ngân hàng
Kế toán, kiểm toán
Hạch toán khoản truy thu, nộp phạt sau khi quyết toán thuế
Hạch toán khoản truy thu, nộp phạt sau khi quyết toán thuế
Cch hch ton tin np pht thu, truy thu thu
Việc kê khai và nộp thuế là do doanh nghiệp xác định nhưng cơ quan thuế lại là nơi
kiểm tra và phát hiện sai sót, loại bỏ bớt chi phí (không đủ điều kiện tính vào chi phí
được trừ). Hoặc bỏ bớt số thuế GTGT được khấu trừ làm tăng tiền thuế GTGT phải
nộp. Như vậy doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế.
Khi DN bị truy thu tiền thuế phải nộp, và phải nộp phạt tiền thuế. Thì các khoản này sẽ
được hạch toán vào đâu, hạch toán các khoản nộp phạt thuế, truy thu thuế như thế nào.
Rất nhiều quan điểm xoay quanh việc cách hạch toán tiền nộp phạt thuế, truy thu thuế
này như thế nào. Có bạn kế toán cho là: những khoản truy thu thuế, hay phạt thuế, nên
hạch toán vào TK 811. Cuối năm khi xác định thuế TNDN thì loại trừ khoản này trước
khi tính thuế. Vậy, theo bạn hạch toán vào TK 4211 hay TK 811
Những khoản truy thu thuế được tính vào nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Và những
khoản nộp phạt tiền thuế không được tính vào chi phí được trừ.
1. Văn bn quy đnh v cch hch ton tin np pht thu, truy thu thu
Theo Điều 6, khoản 2, điểm 2.36 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định:
Hầu hết những quyết định truy thu thuế, phạt thuế đều là những sai sót trọng yếu, liên
quan tới các kỳ trước. Theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 29. tại đoạn 23, 25 quy
định:
Theo chuẩn mực kế toán, những khoản truy thu, phạt thuế, được điều chỉnh vào số dư đầu
kỳ của tài sản và các khoản nợ phải trả. Và các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu của năm
hiện tại (năm thực hiện việc kiểm tra). Như vậy, số dư đầu kỳ của năm hiện tại. Sẽ là số
đúng sau khi đã điều chỉnh những số liệu bị truy thu hay phạt thuế của những năm trước.
1
2. Cch hch ton tin np pht thu, truy thu thu
2.1. Khi doanh nghiệp phi np phi tin thu, phi hch ton theo bút ton:
– DN nhận được thông báo nộp phạt
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp
– Nộp tiền phạt
Nợ TK 3339: phí, lệ phí và các khoản phải nộp
Có TK 111/112
– Cuối kỳ kết chuyển:
Nợ TK 911
Có TK 811
Về bản chất, hạch toán vào TK 811, hay 4211 đều làm giảm lợi nhuận kế toán của doanh
nghiệp. Nếu hạch toán vào TK 4211 là giảm lãi của năm trước. Hạch toán vào TK 811 là
giảm lãi của năm nay. Cụ thể trong từng trường hợp như sau
2.2. Hch ton vào TK 4211
2.2.1. Hch ton số thu phi truy thu thêm
– Thuế GTGT truy thu thêm:
Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
– Thuế TNDN truy thu thêm:
Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp
2.2.2. Thu Thu nhập c nhân truy thu thêm:
– Trường hợp khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này
Nợ TK 334- Phải trả người lao động
2
Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp
– Trường hợp do công ty phải trả
Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp
– Khi nộp tiền thuế truy thu thêm:
Nợ TK 3331, 3334, 3335
Có TK 111, 112
– Điều chỉnh số trích KH TSCĐ
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Có TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Lưu ý: Các TH điều chỉnh nêu trên Công ty không phải lập lại sổ sách kế toán. Cũng như
lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước.
2.3. Hch ton vào TK 811
2.3.1. Hch ton số thu phi truy thu thêm
Trường hợp Công ty bị truy thu thuế GTGT, thuế TNDN thì tại thời điểm nhận được
quyết định xử lý truy thu, DN hạch toán
– Hạch toán tiền Thuế GTGT truy thu:
Nợ TK 811 – Chi phí khác.
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
– Hạch toán tiền Thuế TNDN truy thu:
Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN
Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp.
– Khi nộp tiền thuế:
Nợ 3331, 3334
3
Có 111,112
2.3.2. Hch ton tin pht, tin chậm np thu
– Khi nhận quyết định xử lý:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp
– Khi nộp tiền phạt:
Nợ TK 3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp
Có TK 111/112.
Các trường hợp điều chỉnh bên trên đơn vị không phải lập lại sổ sách kế toán, cũng như
không phải lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước.
Cuối năm tài chính khi quyết toán thuế TNDN DN tự loại phần chi phí không được tính
vào phần chi phí hợp lý được khấu trừ thuế TNDN trên tờ khai quyết toán theo quy định
của luật thuế TNDN
Ví dụ: Sau khi kiểm tra quyết toán, doanh nghiệp A bị truy thu số thuế GTGT là 100 tr,
thuế TNCN là 35 tr, thuế TNDN là 20 tr. Tiền phạt là 45 tr. Trong đó chi phí bị loại có 12
tr là khấu hao TSCĐ vượt định mức. Giả sử, doanh nghiệp không truy thu được thuế
TNCN, và không muốn có chênh lệch tạm thời về khấu hao TSCĐ.
2.4. Khi nhận được quyt đnh truy thu và pht, hch ton:
Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ Có TK 3331: 100 tr
Nợ TK 4211, hoặc TK 811 / Có TK 3334: 20tr
Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ Có TK 3335: 35 tr
Nợ TK 4211, hoặc TK 811/ Có TK 214: 12 tr
2.5. Khi np tin truy thu và np pht, hch ton:
Nợ TK 3331/ Có TK 111,112: 100 tr
Nợ TK 3334/ Có TK 111,112: 20tr
Nợ TK 3335/ Có TK 111,112: 35 tr
Nợ TK 421, hoặc TK 811/ Có TK 111, 112: 45 tr
4
Nếu hạch toán vào TK 811, cuối kỳ, khi quyết toán thuế TNDN, bạn đưa vào chỉ tiêu B4:
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế tại Tờ khai quyết toán
thuế TNDN Mẫu 03/TNDN số tiền là 212 tr.
Vậy bạn hãy lựa cho mình cách làm phù hợp nhất, và nhớ là các khoản thuế truy thu phải
hạch toán qua TK 333.
Lưu ý:
– Đối với số liệu sổ sách, tờ khai quyết toán thuế, BCTC của các năm bị sai sót truy thu:
– Quyết toán thuế TNDN chỉ khai bổ sung, điều chỉnh khi người nộp thuế tự phát hiện ra
sai sót trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
– Trường hợp của đơn vị đã có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế thì không được khai
bổ sung, điều chỉnh quyết toán thuế.
– Đơn vị không điều chỉnh lại sổ sách kế toán của các năm đã được kiểm toán.
Để tránh trường hợp phải nộp phạt tiền chậm nộp tiền thuế. Kế toán cần phải chú ý nộp
đúng thời hạn các loại tờ khai và tiền thuế phải nộp.
5
có thể bạn quan tâm
Hạch toán kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 13...
12
697
306
Kế toán, kiểm toán
12
(New)
Mức xử phạt khi hạch toán sai tài khoản kế toán.
1
593
280
Kế toán, kiểm toán
1
(New)
Những khoản chi phí khấu hao TSCĐ bị loại khi quyết toán thuế TNDN
3
798
293
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Hạch toán kế toán tài khoản chứng khoán kinh doanh theo thông tư 133/2...
3
698
307
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Không quyết toán thuế thu nhập cá nhân bị phạt như thế nào?
3
766
301
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Có phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN khi không phát sinh thuế khôn...
4
938
312
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Luận văn: kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các DN...
87
839
347
Kinh tế quản lý
87
(New)
Tự quyết toán và ủy quyền quyết toán thuế TNCN
3
720
337
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
thông tin tài liệu
Việc kê khai và nộp thuế là do doanh nghiệp xác định nhưng cơ quan thuế lại là nơi kiểm tra và phát hiện sai sót, loại bỏ bớt chi phí (không đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ). Hoặc bỏ bớt số thuế GTGT được khấu trừ làm tăng tiền thuế GTGT phải nộp. Như vậy doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
