Kê khai thuế TNCN khi chuyển nhượng chứng khoán
Hướng dẫn kê khai thuế TNCN khi chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân tại Công ty
cổ phần
Ở bài trước, Webketoan đã gửi đến các bạn bài viết: Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN
khi chuyển nhượng vốn của cá nhân tại Doanh nghiệp. Trong bài viết này, trang tư
vấn tiếp tục với chủ đề kê khai thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng
khoán.
Văn bản pháp luật:
Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015
Văn bản hợp nhất về TNCN 05/VBHN-BTC ngày 14/03/2016
Các bước kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán
1. Căn cứ tính thuế
2. Kỳ kê khai và nguyên tắc kê khai thuế:
3. Các trường hợp tính thuế
4. Lập hồ sơ kê khai thuế:
I. Căn cứ tính thuế:
Đối với chứng khoán được giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán, giá chuyển nhượng
chứng khoán là giá chứng khoán được xác định từ kết quả khớp lệnh hoặc giá hình thành
từ các giao dịch thỏa thuận tại Sở Giao dịch chứng khoán.
Đối với chứng khoán không được niêm yết, giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng
chuyển nhượng hoặc giá thực tế chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị
có chứng khoán chuyển nhượng tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất theo quy
định của pháp luật về kế toán trước thời điểm chuyển nhượng.
*** Kể từ ngày 01/05/2018, theo Thông tư 25/2018/TT-BTC, việc chuyển nhượng cổ
phần tại Công ty không niêm yết không còn được xem là thu nhập từ chuyển nhượng
chứng khoán, nên thuế suất áp dụng là 20% cho Giá trị tăng thêm (Giá bán ra – Giá mua
vào – Chi phí liên quan), cách tính tương tự như thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
II. Các trường hợp tính thuế:
Chúng ta có 2 trường hợp có thể xảy ra khi xác định giá tính thuế, thu nhập tính thuế và
thuế suất khi chuyển nhượng chứng khoán.
1. Trường hợp áp dụng thuế suất 0,1%
Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần * Thuế suất 0,1%
2. Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu
1
Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi
nhận cổ phiếu. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá
nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Căn cứ để tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là số lượng cổ phiếu thực nhận *
mệnh giá của cổ phiếu đó. Trường hợp giá chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức thấp
hơn mệnh giá thì tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đầu tư vốn theo giá
chuyển nhượng.
Căn cứ để tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là giá chuyển
nhượng chứng khoán từng lần.
Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nếu cá nhân có chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì
khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu cho tới khi hết số cổ
phiếu nhận thay cổ tức.
Ví dụ: Bà T là cổ đông của Công ty CP KTT, bà đang sở hữu 100.000 cổ phiếu của Công
ty. Tháng 04 /2018, Bà T được nhận 5.000 cổ phiếu (CP) trả thay cổ tức của Công ty CP
KTT (mệnh giá của cổ phiếu là 10.000 đồng). Tháng 8/2018, Bà T chuyển nhượng 2.000
cổ phiếu của Công ty CP KTT với giá là 30.000 đồng/cổ phiếu cho Ông K. Tháng
2/2019, Bà T lại tiếp tục chuyển nhượng 7.000 cổ phiếu với giá là 5.000 đồng/cổ phiếu
cho Ông K.
Khi chuyển nhượng Bà T phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn
và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cụ thể như sau:
Đối với lần chuyển nhượng tháng 08/2018:
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn
(2.000 CP × 10.000 đồng) × 5% = 1.000.000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
(2.000 CP × 30.000 đồng) × 0,1% = 60.000 đồng
Đối với lần chuyển nhượng tháng 02/2019:
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn
(3.000 CP × 5.000 đồng) × 5% = 750.000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
(7.000 CP × 20.000 đồng) × 0,1% = 140.000 đồng
***Các bạn có thể tham khảo cách lập tờ khai mẫu cho phần thuế thu nhập cá nhân đối
với chuyển nhượng chứng khoán tháng 08/2018 của Bà T như dưới đây
2
Mẫu số: 04/CNV-TNCN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
(Áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, cá nhân chuyển nhượng
chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế)
[01] Kỳ tính thuế: Ngày 24 tháng 08 năm 2018
[02] Lần đầu: x [03] Bổ sung lần thứ:
I. THÔNG TIN CÁ NHÂN CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG
CHỨNG KHOÁN KHAI TRỰC TIẾP.
[04] Tên người nộp thuế: BÀ T
[05] Mã số thuế:
[06] Địa chỉ: ………………………………...………...…………….…………………
[07] Quận/huyện: ........................ [08] Tỉnh/thành phố: ................................................
[09] Điện thoại:……..............…..[10] Fax:….….…….... [11] Email:…..…...………..
[12] Tên tổ chức khai thay (nếu có):……………………….......................
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ: ……………………..………………………………………………….
[15] Quận/huyện: ................... [16] Tỉnh/Thành phố: ................................................
[17] Điện thoại: ..................... [18] Fax: .......................... [19] Email: ......................
[20] Tên đại lý thuế (nếu có):………………………………..................................
[21] Mã số thuế:
[22] Địa chỉ: …………………………………………………………………………...
[23] Quận/huyện: ................... …..[24] Tỉnh/thành phố: ...............................................
[25] Điện thoại: .................... .…. [26] Fax: ....................... [27] Email: .......................
[28] Hợp đồng đại lý thuế: Số...........................................Ngày:....................................
3
[29] Hợp đồng chuyển nhượng vốn số: ….………...…..Ngày …..tháng……năm …..
[30] Giấy phép đăng ký kinh doanh số: ............................Ngày……tháng …..năm…..
Cơ quan cấp: .............................................................Ngày cấp:.............................
II. THÔNG TIN CÁ NHÂN NHẬN CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN
NHƯỢNG CHỨNG KHOÁN KHAI TRỰC TIẾP.
[31] Họ và tên: ÔNG K
[32] Mã số thuế:
[33] Số CMND/hộ chiếu (trường hợp chưa có mã số
thuế):.............................................................
[34] Địa
chỉ: ......................................................................................................................................
[35] Quận/huyện: .....................[36] Tỉnh/thành phố: ....................................................
[37] Điện thoại:………………….[38] Fax:……...………....
[39] Email: .........................................
III. CHI TIẾT TÍNH THUẾ
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã chỉ
tiêu Số tiền
I Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
1 Giá chuyển nhượng [40]
2 Giá vốn của phần vốn chuyển nhượng [41]
3 Chi phí chuyển nhượng [42]
4Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn [43]=[40]-
[41]-[42] [43]
5 Số thuế phải nộp [44]
6Số thuế được miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh
thuế hai lần [45]
7Số thuế còn phải nộp [46]=[44]-[45] [46]
II Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp
1 Giá chuyển nhượng [47] 60.000.000
4
2 Số thuế phải nộp [48] 60.000
3Số thuế được miễn giảm theo Hiệp định tránh đánh
thuế hai lần [49]
4Số thuế còn phải nộp [50]=[48]-[49] [50] 60.000
:( Chú ý: Trường hợp cá nhân được miễn, giảm thuế theo Hiệp
định tránh đánh thuế hai lần, đề nghị nộp Hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế
theo Hiệp định theo quy định)
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên: …………………..
Chứng chỉ hành nghề số:........
…,ngày 24 tháng 08 năm 2018
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
5
có thể bạn quan tâm
Xác định Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn trong công ty TNHH và công ty...
4
697
282
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
CHUYỂN NHƯỢNG/ CHUYỂN GIAO KHOẢN VAY
1
658
279
Biểu mẫu, văn bản khác
1
(New)
Các khoản thu nhập tính thuế TNCN như thế nào?
16
741
275
Kế toán, kiểm toán
16
(New)
Có phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN khi không phát sinh thuế khôn...
4
939
312
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Khai thuế TNCN của người lao động việt nam ra nước ngoài làm việc
4
722
347
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Lập sai chứng từ khấu trừ thuế TNCN 2018 xử lý như thế nào?
2
693
295
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Luận văn môn phân tích chính sách thuế: Khái niệm về chuyển giá và thự...
30
887
360
Kinh tế quản lý
30
(New)
Tài khoản và chứng từ sử dụng trong nghiệp vụ cho thuê tài chính
3
575
255
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
thông tin tài liệu
Hướng dẫn kê khai thuế TNCN khi chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân tại Công ty cổ phần
Ở bài trước, Webketoan đã gửi đến các bạn bài viết: Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN khi chuyển nhượng vốn của cá nhân tại Doanh nghiệp. Trong bài viết này, trang tư vấn tiếp tục với chủ đề kê khai thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
Văn bản pháp luật:
Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015
Văn bản hợp nhất về TNCN 05/VBHN-BTC ngày 14/03/2016
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
×
