Khóa luận tốt nghiệp: cơ sở lý luận kiểm toán nợ phải thu khách hàng và quy trình hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng với DNSX - Tailieu123.org

Khóa luận tốt nghiệp                                                                   Khoa Kế toán
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU.........................................................................1
1.3.3.1 Chuẩn bị kiểm toán...........................................................................5
1.3.3.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán..........................................................5
1.3.3.3 Kết thúc kiểm toán............................................................................6
LỜI MỞ ĐẦU..........................................................................................................1
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TRONG KIỂM TOÁN BCTC 3
1.1 Đặc điểm của Nợ phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm toán trong 
kiểm toán BCTC....................................................................................................3
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm Nợ phải thu khách hàng 3
1.1.2 Những nguyên tắc kế toán đối với việc hạch toán Nợ phải thu khách 
hàng 4
1.1.3 Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán áp dụng đối với Nợ phải thu khách 
hàng 5
1.1.4 Dự phòng phải thu khó đòi 5
1.1.5 Gian lận và sai sót có thể xảy ra đối với khoản mục Nợ phải thu khách 
hàng 8
1.1.6 Các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng
9
1.2 Đặc điểm của doanh nghiệp sản xuất có ảnh hưởng đến kiểm toán trong kiểm 
toán BCTC..........................................................................................................11
1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp sản xuất 11
1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp sản xuất 11
1.3 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh nghiệp sản 
xuất trong kiểm toán BCTC.................................................................................12
Nguyễn Thị Hồng Hạnh                                                            Kiểm toán
45A

Khóa luận tốt nghiệp                                                                   Khoa Kế toán
1.3.1 Vai trò của kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các 
doanh nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC 12
1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các 
doanh nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC 14
1.3.3 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các 
doanh nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC 15
1.3.3.4 Chuẩn bị kiểm toán.........................................................................15
1.3.3.5 Thực hiện kế hoạch kiểm toán........................................................28
1.3.3.6 Kết thúc kiểm toán..........................................................................38
PHẦN   II:   THỰC   TRẠNG   QUY   TRÌNH   KIỂM   TOÁN   NỢ   PHẢI   THU
KHÁCH HÀNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TẠI CÔNG
TY ACPA...............................................................................................................42
2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA..........................42
2.1.1 Khái quát chung về Công ty.......................................................................42
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển......................................................42
2.1.1.2 Những loại hình dịch vụ kinh doanh chủ yếu của Công ty..............44
2.1.1.3 Thị trường hoạt động.......................................................................45
2.1.1.4 Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới...............46
2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty 47
2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy tại Công ty.............................................47
2.1.2.2 Đội ngũ nhân viên tại Công ty........................................................49
2.1.3 Đặc điểm quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty 50
2.2 Kiểm toán Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh nghiệp sản xuất tại 
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA......................................................53
2.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán 
BCTC do Công ty ACPA thực hiện 53
2.2.2  Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm 
toán BCTC do Công ty ACPA thực hiện 53
2.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán.........................................................................53
Nguyễn Thị Hồng Hạnh                                                            Kiểm toán
45A

Khóa luận tốt nghiệp                                                                   Khoa Kế toán
2.2.2.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán........................................................67
A. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát......................................................67
B. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản...........................................................73
2.2.2.3  Kết thúc kiểm toán.........................................................................89
92
2.2.3 Tổng kết quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại 
Công ty ACPA 92
PHẦN   III:   BÀI   HỌC   KINH   NGHIỆM   VÀ   PHƯƠNG   HƯỚNG   HOÀN
THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐỐI
VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY ACPA...................95
3.3  Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm về quy trình kiểm toán Nợ phải thu 
khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty ACPA.......................................95
3.3.1 Nhận xét chung 95
3.3.2 Bài học kinh nghiệm 96
3.4  Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng đối 
với các doanh nghiệp sản xuất tại Công ty ACPA...............................................99
3.4.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng
đối với các doanh nghiệp sản xuất 99
3.4.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu 
khách hàng đối với các doanh nghiệp sản xuất tại Công ty ACPA 101
3.2.2.1 Về phía Công ty............................................................................102
3.2.2.2 Về phía các cơ quan chức năng.....................................................116
KẾT LUẬN..........................................................................................................119
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................120
Nguyễn Thị Hồng Hạnh                                                            Kiểm toán
45A

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BCĐKT : Bảng Cân đối kế toán

BCKQHĐKD : Báo cáo Kết quả Hoạt động kinh doanh

BCTC : Báo cáo tài chính

BSNN : Bảng số ngẫu nhiên

HTKSNB : Hệ thống Kiểm soát nội bộ

KTV : Kiểm toán viên

NXB : Nhà xuất bản

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

TP. HCM : Thành phố Hồ Chí Minh

VNĐ : Việt Nam đồng

VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

USD : Đô la Mỹ

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán

45A

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán dự phòng phải thu khó đòi

Bảng 1.2 : Bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ

Bảng 2.1 : Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm

Biểu đồ 2.2 : Cơ cấu doanh thu năm 2006

Sơ đồ 2.3 : Bộ máy tổ chức của Công ty theo chức năng

Sơ đồ 2.4 : Qui trình kiểm toán chi tiết của Công ty ACPA

Bảng 2.5 : Bảng phân tích các tỷ suất nợ phải thu tại Công ty A

Bảng 2.6 : Bảng phân tích xu hướng nợ phải thu tại Công ty A

Bảng 2.7 : Bảng phân tích các tỷ suất nợ phải thu tại Công ty B

Bảng 2.8 : Bảng phân tích xu hướng nợ phải thu tại Công ty B

Bảng 2.9 : Chương trình kiểm toán cho khoản mục Nợ phải thu khách

hàng của Công ty A

Bảng 2.10 : Chương trình kiểm toán cho khoản mục Nợ phải thu khách

hàng của Công ty B

Bảng 2.11 : Bảng đánh giá dự phòng phải thu khó đòi

Bảng 2.12 : Mẫu thư xác nhận Nợ phải thu khách hàng tại Công ty

ACPA

Bảng 2.13 : Bảng trích dẫn Báo cáo kiểm toán tại Công ty ACPA

Bảng 2.14 : Bảng trích dẫn thư quản lý gửi Công ty A

Sơ đồ 2.15 : Trình tự kiểm toán Nợ phải thu khách hàng tại Công ty

ACPA

Bảng 3.1 : Bảng minh họa kỹ thuật phân tầng trong tổng thể khi gửi

thư xác nhận

Bảng 3.2 : Mẫu thư xác nhận theo hình thức xác nhận phủ định

Bảng 3.3 : Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Nợ

phải thu khách hàng

Sơ đồ 3.4 : Lưu đồ nghiệp vụ bán hàng thu tiền

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán

45A

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

TRONG KIỂM TOÁN BCTC

1.1 Đặc điểm của Nợ phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm toán

trong kiểm toán BCTC

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm Nợ phải thu khách hàng

Khái niệm:

Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp thể hiện

mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, phát sinh trong

quá trình bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ khi nghiệp vụ bán hàng và thu tiền

diễn ra không cùng một thời điểm.

Đặc điểm các khoản nợ phải thu:

Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp bị người

mua chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi.

Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản khá nhạy cảm với những

gian lận.

Nợ phải thu khách hàng là đối tượng để sử dụng các thủ thuật làm tăng

doanh thu và lợi nhuận của đơn vị.

Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được

và còn phụ thuộc vào việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nên có

nhiều khả năng sai sót và khó kiểm tra.

1.1.2 Những nguyên tắc kế toán đối với việc hạch toán Nợ phải thu

khách hàng

Phải theo dõi các khoản nợ phải thu khách hàng theo từng người mua,

không được phép bù trừ khoản phải thu giữa các đối tượng khác nhau.

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán

45A

LÝ THUYẾT TOÁN

Kinh doanh - tiếp thị

Quản trị, internet, marketing

Giáo dục đào tạo

Các tài liệu, đề thi liên quan đến các môn học của học sinh và bài giảng của giáo viên

Công nghệ thông tin

Tài liệu lĩnh vực công nghệ thông tin

Học tiếng Anh

Các tài liệu liên quan đến học tiếng Anh