Home
Luận văn - báo cáo
Kinh tế quản lý
Nghiên cứu trình tự chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính với loại hình kiểm toán độc lập
Nghiên cứu trình tự chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính với loại hình kiểm toán độc lập
Đ án môn h cề ọ L p Ki m toán 42A – Khoa K ớ ể ế
toán
A. L I M Đ UỜ Ở Ầ
Sau h n 10 năm hình thành và phát tri n, t ch c công tác ki m toán nu cơ ể ổ ứ ể ở ớ
ta đã có nh ng phát tri n v t b c. H th ng tài li u v ki m toán ngày càng đaữ ể ượ ậ ệ ố ệ ề ể
d ng và phong phú, h th ng văn b n pháp lu t v ki m toán ngày càng hoànạ ệ ố ả ậ ề ể
thi n. V i m c tiêu c th hoá m t giai đo n c a công tác ki m toán đ hi u rõệ ớ ụ ụ ể ộ ạ ủ ể ể ể
h n v ki m toán, cho nên trong quá trình làm đ án môn h c, em ch n đ tàiơ ề ể ề ọ ọ ề
“Trình t chu n b ki m toán trong ki m toán báo cáo tài chínhự ẩ ị ể ể ”. V i ph mớ ạ
vi c a m t đ tài môn h c em ch trình bày ủ ộ ề ọ ỉ trình t chu n b ki m toán trongự ẩ ị ể
ki m toán báo cáo tài chính v i lo i hình ki m toán đ c l p.ể ớ ạ ể ộ ậ Trong quá trình
nghiên c u em l a ch n “Ph ng pháp duy v t bi n ch ng” làm ph ng phápứ ự ọ ươ ậ ệ ứ ươ
nghiên c u, k t h p v i ph ng pháp t ng h p, phân tích tài li u, và vi c v nứ ế ợ ớ ươ ổ ợ ệ ệ ậ
d ng linh ho t các chu n m c, qui đ nh v ki m toán. Trong Đ án này em trìnhụ ạ ẩ ự ị ề ể ề
bày theo b c c sau: ố ụ
A. L i m đ u.ờ ở ầ
B. N i dung.ộ
I. Khái quát v chu n b ki m toán. ề ẩ ị ể
I.1. Khái ni m.ệ
I.2. Vai trò, v trí c a giai đo n chu n b ki m toán trong ki m toán Báoị ủ ạ ẩ ị ể ể
cáo tài chính.
II. Trình t ki m toán.ự ể
2.1. Giai đo n ti n l p k ho ch ki m toán.ạ ề ậ ế ạ ể
2.2. Giai đo n l p k ho ch.ạ ậ ế ạ
III. K t lu n.ế ậ
C. Ph l c.ụ ụ
Trong quá trình làm đ án môn h c em nh n đ c s h ng d n nhi t tìnhề ọ ậ ượ ự ướ ẫ ệ
c a cô Nguy n Th H ng Thuý. Do h n ch v m t th i gian và s hi u bi tủ ễ ị ồ ạ ế ề ặ ờ ự ể ế
c a b n thân cho nên trong b n Đ án nay không th tránh kh i nh ng sai l m,ủ ả ả ề ể ỏ ữ ầ
thi u sót, em mong nh n đ c s góp ý c a th y cô và các b n.ế ậ ượ ự ủ ầ ạ
Em xin chân thành c m n! ả ơ
Sinh viên
Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
Đ án môn h cề ọ L p Ki m toán 42A – Khoa K ớ ể ế
toán
Đ Qu c Tuy nỗ ố ể
Hà N i, tháng 12 năm 2003ộ
Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
Đ án môn h cề ọ L p Ki m toán 42A – Khoa K ớ ể ế
toán
B. N I DUNGỘ
I. Khái quát v chu n b ki m toán.ề ẩ ị ể
1.1. Khái ni m.ệ
Chu n b ki m toán là b c công vi c đ u tiên c a t ch c công tác ki mẩ ị ể ướ ệ ầ ủ ổ ứ ể
toán nh m t o ra t t c ti n đ và đi u ki n c th tr c khi th c hành ki mằ ạ ấ ả ề ề ề ệ ụ ể ướ ự ể
toán. Đây là công vi c có ý nghĩa quy t đ nh ch t l ng ki m toán. Giai đo nệ ế ị ấ ượ ể ạ
chu n b ki m toán đ c chia thành hai giai đo n nh là: ẩ ị ể ượ ạ ỏ
Giai đo n ti n l p k ho ch ki m toán. ạ ề ậ ế ạ ể
Giai đo n l p k ho ch ki m toán. ạ ậ ế ạ ể
1.2. Vai trò, v trí c a giai đo n chu n b ki m toán trong cu c ki m toán ị ủ ạ ẩ ị ể ộ ể
Báo cáo tài chính.
Giai đo n chu n b là giai đo n đ u tiên trong m t cu c ki m toán báo cáoạ ẩ ị ạ ầ ộ ộ ể
tài chính nó chu n b đ y đ v m t v t ch t, con ng i đ ti n hành m t cu cẩ ị ầ ủ ề ặ ậ ấ ườ ể ế ộ ộ
ki m toán. Nó có vai trò quan tr ng, chi ph i t i ch t l ng và hi u qu chungể ọ ố ớ ấ ượ ệ ả
c a toàn b cu c ki m toán. Ý nghĩa c a giai đo n ti n l p k ho ch ki m toánủ ộ ộ ể ủ ạ ề ậ ế ạ ể
là: t o c s pháp lý đ xác đ nh m c tiêu, ph m vi c a cu c ki m toán báo cáoạ ơ ở ể ị ụ ạ ủ ộ ể
tài chính. Công ty ki m toán làm t t công tác này s h n ch đ c nh ng r i ro,ể ố ẽ ạ ế ượ ữ ủ
nh ng b t đ ng v i khách hàng ki m toán. Ý nghĩa c a giai đo n l p k ho chữ ấ ồ ớ ể ủ ạ ậ ế ạ
đ c th hi n m t s đi m sau: ượ ể ệ ở ộ ố ể
L p k ho ch ki m toán giúp ki m toán viên thu th pậ ế ạ ể ể ậ
đ c các b ng ch ng ki m toán đ y đ và có giá trượ ằ ứ ể ầ ủ ị
làm c s đ đ a ra các ý ki n xác đáng v Báo cáo tàiơ ở ể ư ế ề
chính, t đó giúp các ki m toán viên h n ch nh ng saiừ ể ạ ế ữ
sót, gi m thi u trách nhi m pháp lý, nâng cao hi u quả ể ệ ệ ả
công vi c và gi v ng đ c uy tín ngh nghi p đ i v iệ ữ ữ ượ ề ệ ố ớ
khách hàng.
K ho ch ki m toán giúp các ki m toán viên ph i h pế ạ ể ể ố ợ
hi u qu v i nhau cũng nh ph i h p hi u qu v i cácệ ả ớ ư ố ợ ệ ả ớ
b ph n có liên quan nh b ph n: ki m toán n i b ,ộ ậ ư ộ ậ ể ộ ộ
các chuyên gia bên ngoài.... Đ ng th i qua s ph i h pồ ờ ự ố ợ
hi u qu đó, ki m toán viên có th ti n hành cu cệ ả ể ể ế ộ
Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
Đ án môn h cề ọ L p Ki m toán 42A – Khoa K ớ ể ế
toán
ki m toán theo đúng ch ng trình đã l p v i các chi phíể ươ ậ ớ
m c h p lý, tăng c ng s c c nh tranh cho công tyở ứ ợ ườ ứ ạ
ki m toán và gi uy tín v i khách hàng.ể ữ ớ
Căn c vào k ho ch ki m toán đã đ c l p, ki m toánứ ế ạ ể ượ ậ ể
viên có th ki m soát và đánh giá công vi c ki m toánể ể ệ ể
đã và đang th c hi n, góp ph n nâng cao ch t l ng vàự ệ ầ ấ ượ
hi u qu c a cu c ki m toán.ệ ả ủ ộ ể
Ý nghĩa c a giai đo n chu n b là s khái quát ý nghĩa c a hai giai đo nủ ạ ẩ ị ự ủ ạ
ti n l p k ho ch ki m toán và giai đo n l p k ho ch ki m toán. Trong đi uề ậ ế ạ ể ạ ậ ế ạ ể ề
ki n Vi t Nam hi n nay, ho t đ ng ki m toán nói chung và ho t đ ng ki m toánệ ệ ệ ạ ộ ể ạ ộ ể
đ c l p nói riêng là nh ng ho t đ ng h t s c m i m . Trong khi đó hành langộ ậ ữ ạ ộ ế ứ ớ ẻ
pháp lý cho ho t đ ng ki m toán ch a đ y đ , n i dung, quy trình cũng nhạ ộ ể ư ầ ủ ộ ư
ph ng pháp đ c v n d ng trong các cu c ki m toán c a Vi t Nam m i giaiươ ượ ậ ụ ộ ể ủ ệ ớ ở
đo n đ u, ngu n tài li u thi u c v s l ng, tính đ ng b và h n ch vạ ầ ồ ệ ế ả ề ố ượ ồ ộ ạ ế ề
nhi u m t. Do v y, giai đo n chu n b ki m toán c n đ c coi tr ng đ đ mề ặ ậ ạ ẩ ị ể ầ ượ ọ ể ả
b o ch t l ng và hi u qu c a cu c ki m toán.ả ấ ượ ệ ả ủ ộ ể
II. Trình t chu n b ki m toán.ự ẩ ị ể
2.1. Giai đo n ti n l p k ho ch ki m toán.ạ ề ậ ế ạ ể
2.1.1. Th m i ho c công văn g i công ty ki m toán c a công ty có nhu c uư ờ ặ ử ể ủ ầ
ki m toán.ể
Thông th ng khi m t doanh nghi p có nhu c u ki m toán ph i có côngườ ộ ệ ầ ể ả
văn ho c th m i ki m toán cho công ty ki m toán. Th m i ki m toán cóặ ư ờ ể ể ư ờ ể
nh ng n i dung sau : ữ ộ
S và ngày tháng công văn.ố
Tên và đ a ch đ n v m i ki m toán.ị ỉ ơ ị ờ ể
Tên công ty ki m toán đ c m i làm ki m toán.ể ượ ờ ể
N i dung ki m toán.ộ ể
Yêu c u ki m toán.ầ ể
L i ch p nh n tr phí ki m toán.ờ ấ ậ ả ể
Tên, ch c v ng i ký và d u c a đ n v .ứ ụ ườ ấ ủ ơ ị
Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
Đ án môn h cề ọ L p Ki m toán 42A – Khoa K ớ ể ế
toán
Tên đ n v m i làm ki m toán có th đ c ghi chung tên công ty ki mơ ị ờ ể ể ượ ể
toán, cũng có th ghi thêm tên ki m toán viên mà doanh nghi p tín nhi m mu nể ể ệ ệ ố
m i tr c ti p.ờ ự ế
N i dung ki m toán c n ghi rõ là ki m toán báo cáo tài chính năm nào?ộ ể ầ ể
ho c m t n i dung c th nào đó, nh : ki m toán báo cáo quy t toán công trìnhặ ộ ộ ụ ể ư ể ế
xây d ng c b n, ki m toán thanh lý h p đ ng kinh t ...Yêu c u ki m toánự ơ ả ể ợ ồ ế ầ ể
th ng ghi rõ ph i b o đ m trung th c, khách quan, bí m t s li u và th i gianườ ả ả ả ự ậ ố ệ ờ
c n hoàn thành.ầ
2.1.2. Duy trì và ch p nh n khách hàng.ấ ậ
Công ty ki m toán ph i đánh giá khách hàng ti m năng và th ng xuyên ể ả ề ườ
ph i xem xét l i khách hàng hi n có c a công ty.ả ạ ệ ủ
N u khách hàng ho c m i quan h gi a Công ty ki m toán v i khách hàngế ặ ố ệ ữ ể ớ
là không đúng m c thì khă năng thành công c a ki m toán là r t th p. V m tự ủ ể ấ ấ ề ặ
th c ti n ki m soát ch t l ng ki m toán yêu c u đánh giá khách hàng hi n cóự ễ ể ấ ượ ể ầ ệ
và khách hàng ti m năng đ cân nh c: ề ể ắ
Năng l c ph c v khách hàng c a công ty ki m toán.ự ụ ụ ủ ể
Tính đ c l p c a công ty ki m toán.ộ ậ ủ ể
Tính chính tr c c a Ban lãnh đ o c a khách hàng.ự ủ ạ ủ
Th t c duy trì và ch p nh n khách hàng bao g m vi c xem xét thông tin tàiủ ụ ấ ậ ồ ệ
chính và các thông tin khác c a khách hàng nh : thông tin s b v lĩnh v c ho tủ ư ơ ộ ề ự ạ
đ ng, lo i hình doanh nghi p, hình th c s h u, công ngh s n xu t, t ch c bộ ạ ệ ứ ở ữ ệ ả ấ ổ ứ ộ
máy qu n lý và th c ti n ho t đ ng c a đ n v ..., trao đ i v i bên th ba và traoả ự ễ ạ ộ ủ ơ ị ổ ớ ứ
đ i v i ki m toán viên ti n nhi m. Đ tránh tr ng h p m t ch ph n hùn cóổ ớ ể ề ệ ể ườ ợ ộ ủ ầ
th ch p nh n b t c m t khách hàng nào, k c nh ng khách hàng không phùể ấ ậ ấ ứ ộ ể ả ữ
h p, v i lý do đ n gi n đ phát tri n kinh doanh. M t s công ty ki m toán ợ ớ ơ ả ể ể ộ ố ể ở
Vi t Nam yêu c u vi c đánh giá các khách hàng hi n có và các khách hàng ti mệ ầ ệ ệ ề
năng ph i đ c m t ch ph n hùn c p cao đ a ra phê duy t cu i cùng. N uả ượ ộ ủ ầ ấ ư ệ ố ế
ch p nh n yêu c u ki m toán c a doanh nghi p, thì công ty ki m toán ph i cóấ ậ ầ ể ủ ệ ể ả
th h n ki m toán, công văn ch p nh n ki m toán.ư ẹ ể ấ ậ ẻ
2.1.3. Th h n ki m toán.ư ẹ ể
Th h n ki m toán là s xác nh n b ng văn b n r ng l i m i c a kháchư ẹ ể ự ậ ằ ả ằ ờ ờ ủ
hàng đã đ c ch p nh n, đ ng th i xác đ nh m c tiêu và pham vi ki m toánượ ấ ậ ồ ờ ị ụ ể
Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
Đ án môn h cề ọ L p Ki m toán 42A – Khoa K ớ ể ế
toán
cũng nh trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i khách hàng và hình th c c aư ệ ủ ể ố ớ ứ ủ
báo cáo ki m toán. Đ tránh m i s hi u l m, không có l i cho c hai bên, t tể ể ọ ự ể ầ ợ ả ố
nh t ki m toán viên nên g i th h n cho khách hàng tr c khi b t đ u côngấ ể ử ư ẹ ướ ắ ầ
vi c ki m toán.ệ ể
m t s n c, m c tiêu, ph m vi ki m toán và nghĩa v c a ki m toánỞ ộ ố ướ ụ ạ ể ụ ủ ể
viên đã đ c lu t pháp quy đ nh. Tuy nhiên ki m toán viên v n có th g i thượ ậ ị ể ẫ ể ử ư
h n ki m toán cho khách hàng c a mình.ẹ ể ủ
Nguyên t c ki m toán th 2 đ c IAPC phê chu n tháng 3 – 1980 và banắ ể ứ ượ ẩ
hành tháng 6 –1980 đã nêu n i dung th h n ki m toán, “Hình th c và n i dungộ ư ẹ ể ứ ộ
th h n ki m toán có th thay đ i đ i v i m i khách hàng”, nh ng bao g mư ẹ ể ể ổ ố ớ ỗ ư ồ
nh ng n i dung chính sau: ữ ộ
M c đích c a ki m toán các thông tin tài chính.ụ ủ ể
Trách nhi m c a các nhà qu n lý đ i v i thông tin tài chính.ệ ủ ả ố ớ
Ph m vi ki m toán (bao g m c lu t pháp, quy đ nh ho c làạ ể ồ ả ậ ị ặ
quy ch c a các t ch c chuyên ngành có th áp d ng màế ủ ổ ứ ể ụ
ki m toán viên có th đính kèm).ể ể
Hình th c c a m i lo i báo cáo ho c là s truy n đ t cácứ ủ ỗ ạ ặ ự ề ạ
k t qu khác c a th h n ki m toán khi có nh ng kh năngế ả ủ ư ẹ ể ữ ả
này x y ra.ả
Nh c l i các tho thu n gi a ki m toán viên và khách hàng.ắ ạ ả ậ ữ ể
Đ i v i ki m toán đ nh kỳ, ki m toán viên có th không ph i g i th h nố ớ ể ị ể ể ả ử ư ẹ
ki m toán hàng năm, tr các tr ng h p sau: ể ừ ườ ợ
Khi khách hàng có bi u hi n hi u l m v m cể ệ ể ầ ề ụ
đích và ph m vi ki m toán.ạ ể
M t ho c m t s kho n m c c a th h n ki mộ ặ ộ ố ả ụ ủ ư ẹ ể
toán cũ ph i thay đ i b sung.ả ổ ổ
Có nh ng thay đ i m i đây v qu n lý.ữ ổ ớ ề ả
Có nh ng thay đ i đáng k v kinh doanh c aữ ổ ể ề ủ
khách hàng.
Có nh ng yêu c u m i phát sinh.ữ ầ ớ
N u ki m toán viên nh n th y không c n g i th h n ki m toán m i choế ể ậ ấ ấ ử ư ẹ ể ớ
khách hàng, thì có th gi nguyên n i dung th h n ki m toán cũ.ể ữ ộ ư ẹ ể
Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
có thể bạn quan tâm
Chuẩn mực kiểm toán số 700: Hình thành ý kiến kiểm toán và báo cáo kiể...
31
1.434
340
Kế toán, kiểm toán
31
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 220: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán b...
17
1.311
443
Kế toán, kiểm toán
17
(New)
Luận văn: kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các DN...
87
839
347
Kinh tế quản lý
87
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 250: Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy...
13
1.191
302
Kế toán, kiểm toán
13
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 720: Các thông tin khác trong tài liệu có báo c...
5
724
288
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 265: Trao đổi về những khiếm khuyết trong kiểm...
11
1.170
310
Kế toán, kiểm toán
11
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 450: Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá t...
9
787
280
Kế toán, kiểm toán
9
(New)
Vai trò, vị trí của giai đoạn chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán Báo c...
65
719
300
Báo cáo, luận văn khác
65
(New)
thông tin tài liệu
Ý nghĩa của giai đoạn chuẩn bị là sự khái quát ý nghĩa của hai giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ. Trong khi đó hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa đầy đủ, nội dung, quy trình cũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán của Việt Nam mới ở giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về nhiều mặt. Do vậy, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán cần được coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
Khảo sát tỉ lệ nhiễm S. aureus và E. coli nhiễm trong các nhóm thực phẩm như thịt gia súc, các loại cá, thủy sản và các loại rau- nghiên cứu đề xuất quy trình chế biến thực phẩm trong gia đình hợp vệ sinh
Nghiên cứu tình hình quản lý lâm sản ngoài gỗ tại bán đảo Sơn Trà thành phố Đà nẵng
KHU NGHỈ DƯỠNG TỔNG HỢP SÔNG GIÁ VÀ THIẾT KẾ HỆ THỐNG ĐIỆN KHU NGHỈ DƯỠNG
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ THỰC HIỆN QUẢN TRỊ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAGAKAWA VIỆT NAM
PHÂN TÍCH GIAO KHOÁN QUẢN LÝ VÀ BẢO VỆ RỪNG VÀ TRỒNG RỪNG TRÊN ĐỊA BÀN BAN QUẢN LÝ RỪNG PHÒNG HỘ SÔNG MAO - BẮC BÌNH- THUẬN
tài liệu hot trong mục này
Tiểu luận: CT sữa Vinamilk- Phân tích môi trường bên ngoài và phân tích chiến lược tại công ty
Báo cáo thực tập: Siêu thị CO.OPMART- Sự quản lý và thực trạng chăm sóc khách hàng trực tiếp tại đây
Khóa luận tốt nghiệp: Công tác Tuyển dụng, Đào tạo và phát triển nguồn nhân lực tại Công ty TNHH Phương Đông (thực trạng và giải pháp hoàn thiện)
Luận văn: Nhà máy nước Thủ Đức và quy trình vận hành hệ thống xử lý nước cấp
Báo cáo thực tập: Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, hoạt động, tổ chức của bệnh viện đa khoa huyện Quỳnh Lưu
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
