Những điều cần biết về Thuế vãng lai
Thu vãng lai – c n l u ý đi u gì?ế ầ ư ề
Đây không ph i là m t s c thu , ch là m t kho n thu GTGT (th ng là 2%) ph i ả ộ ắ ế ỉ ộ ả ế ườ ả
trích n p khi bán hàng ngo i t nh, k c vi c nh n thi công xây d ng, l p đ t và ộ ạ ỉ ể ả ệ ậ ự ắ ặ
chuy n nh ng b t đ ng s n.ể ượ ấ ộ ả
T 2015, n u doanh thu vãng lai d i 1 t đ ng thì mi n trích n p. Tuy nhiên h n m cừ ế ướ ỷ ồ ễ ộ ạ ứ
này không áp d ng đ i v i chuy n nh ng BĐS.ụ ố ớ ể ượ
Hãy xem h ng d n c a ngành thu qua các năm:ướ ẫ ủ ế
1. Bán hàng giao đ n công trình ngoài t nh đ c mi n thu vãng laiế ỉ ượ ễ ế
Bán hàng giao đ n công trình ngoài t nh không b xem là ho t đ ng bán hàng vãng lai. ế ỉ ị ạ ộ
Do đó, đ c mi n khai n p thu GTGT vãng lai t i n i giao hàng.ượ ễ ộ ế ạ ơ
Thay vào đó, ch c n khai n p thu t i tr s chính nh bình th ng.ỉ ầ ộ ế ạ ụ ở ư ườ
(Công văn s 3193/TCT-KKố ngày 19/7/2017)
2. L p đ t thi t b cho công trình ngoài t nh ph i n p thu vãng laiắ ặ ế ị ỉ ả ộ ế
Tr ng h p Công ty ký h p đ ng cung c p kiêm l p đ t thi t b cho công trình đ a ườ ợ ợ ồ ấ ắ ặ ế ị ở ị
ph ng khác thì b xem là ho t đ ng bán hàng vãng lai ngo i t nh.ươ ị ạ ộ ạ ỉ
N u ch a thành l p đ n v tr c thu c t i đây, Công ty ph i kê khai n p thu GTGT ế ư ậ ơ ị ự ộ ạ ả ộ ế
vãng lai, 1% ho c 2% doanh thu, tùy thu c hàng hóa đó ch u thu su t 5% hay 10%.ặ ộ ị ế ấ
H s khai thu GTGT vãng lai là T khai m u s 05/GTGT, n p theo t ng l n phát ồ ơ ế ờ ẫ ố ộ ừ ầ
sinh ho c đăng ký n p theo tháng, n u phát sinh nhi u l n n p trong m t tháng.ặ ộ ế ề ầ ộ ộ
(Công văn s 2306/TCT-CSố ngày 1/6/2017)
3. S a ch a máy móc ngoài t nh đ c mi n n p thu vãng laiử ữ ỉ ượ ễ ộ ế
Đ i v i d ch v s a ch a máy móc cho d án ngoài t nh, theo T ng c c Thu thì đâyố ớ ị ụ ử ữ ự ở ỉ ổ ụ ế
không ph i ho t đ ng xây d ng, l p đ t hay bán hàng vãng lai ngo i t nh.ả ạ ộ ự ắ ặ ạ ỉ
Do đó, đ c mi n kê khai n p thu GTGT vãng lai, ch c n khai thu t p trung t i tr ượ ễ ộ ế ỉ ầ ế ậ ạ ụ
s chính.ở
(Công văn s 1529/TCT-KKố ngày 20/4/2017)
4. Bán hàng t i kho ngoài t nh không ph i n p thu vãng laiạ ỉ ả ộ ế
Khi bán hàng hóa đang l u tr kho ngoài t nh, n u kho hàng này không có ch c năng ư ữ ở ỉ ế ứ
kinh doanh, vi c xu t hóa đ n v n do Công ty th c hi n thì đ c kê khai n p thu t pệ ấ ơ ẫ ự ệ ượ ộ ế ậ
trung t i tr s chính, không ph i n p thu vãng lai.ạ ụ ở ả ộ ế
C n l u ý, hàng hóa đi u chuy n t tr s v kho ngoài t nh ch c n s d ng Phi u ầ ư ề ể ừ ụ ở ề ỉ ỉ ầ ử ụ ế
xu t kho kiêm v n chuy n n i b , mi n phát hành hóa đ n.ấ ậ ể ộ ộ ễ ơ
(Công văn s 963/CT-TTHTố ngày 7/2/2017)
5. N p nh m thu vãng lai t i tr s chính đ c mi n ph tộ ầ ế ạ ụ ở ượ ễ ạ
Vi c n p nh m thu vãng lai t i tr s chính (thay vì ph i n p t i n i phát sinh ho t ệ ộ ầ ế ạ ụ ở ả ộ ạ ơ ạ
đ ng xây d ng, l p đ t, bán hàng ngo i t nh) không b xem là tr n thu , gian l n thu ộ ự ắ ặ ạ ỉ ị ố ế ậ ế
hay ch m n p. Do đó, không b x ph t thu và tính ti n ch m n p.ậ ộ ị ử ạ ế ề ậ ộ
1
Doanh nghi p ch c n n p văn b n đ n c quan thu t i tr s chính đ xin chuy n ệ ỉ ầ ộ ả ể ơ ế ạ ụ ở ể ể
s thu vãng lai đã n p nh m v đúng n i quy đ nh.ố ế ộ ầ ề ơ ị
(Công văn s 4045/TCT-KKố ngày 6/9/2016)
6. D án xây d ng ngoài t nh có n p thu vãng lai?ự ự ỉ ộ ế
Nghĩa v n p thu vãng lai ch phát sinh khi doanh nghi p ch a thành l p chi nhánh t iụ ộ ế ỉ ệ ư ậ ạ
n i ti n hành ho t đ ng xây d ng, l p đ t, bán hàng vãng lai ngo i t nh.ơ ế ạ ộ ự ắ ặ ạ ỉ
Theo đó, n u doanh nghi p đã thành l p chi nhánh ho c ban qu n lý cho d án đ u t ế ệ ậ ặ ả ự ầ ư
xây d ng ngo i t nh thì không ph i n p thu vãng lai. Ng c l i, n u ch a thành l p ự ạ ỉ ả ộ ế ượ ạ ế ư ậ
chi nhánh hay ban qu n lý cho d án thì ph i n p thu vãng lai v i t l 2% doanh thu.ả ự ả ộ ế ớ ỷ ệ
(Công văn s 3907/TCT-KKố ngày 29/8/2016)
7. Thu GTGT vãng lai đ c kh u tr t i tr s chínhế ượ ấ ừ ạ ụ ở
Theo quy đ nh, doanh nghi p đ c t ng h p s thu GTGT vãng lai đã n p các t nh ị ệ ượ ổ ợ ố ế ộ ở ỉ
đ bù tr v i s thu ph i n p t i tr s chính.ể ừ ớ ố ế ả ộ ạ ụ ở
S thu này đ c kê khai vào ch tiêu 39 trên t khai m u 01/GTGT. Ngoài ra, còn ố ế ượ ỉ ờ ẫ
ph i đính kèm thêm B ng t ng h p s thu GTGT vãng lai đã n p theo m u s 01-ả ả ổ ợ ố ế ộ ẫ ố
5/GTGT ban hành t i Thông t 156/2013/TT-BTC.ạ ư
(Công văn s 49012/CT-HTrố ngày 25/7/2016)
8. Chuy n nh ng BĐS t i n i ch a có chi nhánh ph i n p thu vãng laiể ượ ạ ơ ư ả ộ ế
Theo đi m đ kho n 1 Đi u 11 Thông t 156/2013/TT-BTC , doanh nghi p ch ph i n pể ả ề ư ệ ỉ ả ộ
thu vãng lai (2%) khi ch a có chi nhánh t i n i phát sinh ho t đ ng chuy n nh ng ế ư ạ ơ ạ ộ ể ượ
b t đ ng s n ngo i t nh.ấ ộ ả ạ ỉ
N u đã có chi nhánh t i n i phát sinh ho t đ ng chuy n nh ng b t đ ng s n thì ế ạ ơ ạ ộ ể ượ ấ ộ ả
đ c mi n khai n p thu vãng lai.ượ ễ ộ ế
H s khai thu GTGT vãng lai áp d ng m u s 05/GTGT, th i đi m n p theo t ng ồ ơ ế ụ ẫ ố ờ ể ộ ừ
l n phát sinh.ầ
(Công văn s 2201/TCT-KKố ngày 24/5/2015)
9. C ng g p các h ng m c xây d ng ngoài t nh, n u t 1 t đ ng tr lên ph i n p ộ ộ ạ ụ ự ỉ ế ừ ỷ ồ ở ả ộ
thu vãng laiế
Theo kho n 1 Đi u 2 Thông t 26/2015/TT-BTC , đ i v i ho t đ ng xây d ng công ả ề ư ố ớ ạ ộ ự
trình ngo i t nh, nghĩa v n p thu vãng lai ch d a trên giá tr công trình (t 1 t đ ngạ ỉ ụ ộ ế ỉ ự ị ừ ỷ ồ
tr lên), không phân bi t ký m t hay nhi u h p đ ng thi công, th c hi n m t hay ở ệ ộ ề ợ ồ ự ệ ộ
nhi u h ng m c công trình.ề ạ ụ
Theo đó, tr ng h p doanh nghi p ký nhi u h p đ ng thi công cho nhi u h ng m c ườ ợ ệ ề ợ ồ ề ạ ụ
c a cùng m t công trình ngo i t nh, tuy giá tr t ng h ng m c d i 1 t nh ng t ng ủ ộ ạ ỉ ị ừ ạ ụ ướ ỷ ư ổ
giá tr các h ng m c trên 1 t đ ng thì ph i kê khai n p thu GTGT vãng lai.ị ạ ụ ỷ ồ ả ộ ế
(Công văn s 76825/CT-HTrố ngày 4/12/2015)
10. Cho thuê máy móc đ c mi n n p thu vãng laiượ ễ ộ ế
2
Ho t đ ng cho thuê máy móc, thi t b sang đ a ph ng khác không ph i là ho t đ ng ạ ộ ế ị ị ươ ả ạ ộ
kinh doanh xây d ng, l p đ t hay bán hàng vãng lai ngo i t nh theo quy đ nh t i ti t a ự ắ ặ ạ ỉ ị ạ ế
kho n 1 Đi u 2 Thông t s 26/2015/TT-BTC . Do đó, đ c mi n kê khai n p thu ả ề ư ố ượ ễ ộ ế
GTGT vãng lai.
(Công văn s 76403/CT-HTrố ngày 2/12/2015)
11. Xây d ng công trình d i 1 t đ c mi n n p thu vãng laiự ướ ỷ ượ ễ ộ ế
Theo ti t a kho n 1 Đi u 2 Thông t s 26/2015/TT-BTC , ch khi giá tr công trình xâyế ả ề ư ố ỉ ị
d ng ngo i t nh (bao g m c thu GTGT) t 1 t đ ng tr lên thì doanh nghi p m i ự ạ ỉ ồ ả ế ừ ỷ ồ ở ệ ớ
ph i kê khai n p thu GTGT vãng lai.ả ộ ế
Ng c l i, n u công trình xây d ng ngo i t nh có giá tr d i 1 t đ ng thì ch c n kê ượ ạ ế ự ạ ỉ ị ướ ỷ ồ ỉ ầ
khai, n p thu GTGT t i tr s chính, mi n kê khai n p thu GTGT vãng lai.ộ ế ạ ụ ở ễ ộ ế
(Công văn s 67878/CT-HTrố ngày 20/10/2015)
12. Chuy n nh ng BĐS, cho dù d i 1 t v n ph i n p thu vãng laiể ượ ướ ỷ ẫ ả ộ ế
Kho n 1 Đi u 2 Thông t 26/2015/TT-BTC quy đ nh doanh thu d i 1 t đ ng đ c ả ề ư ị ướ ỷ ồ ượ
mi n n p thu vãng lai. Tuy nhiên, ch áp d ng đ i v i ho t đ ng kinh doanh xây ễ ộ ế ỉ ụ ố ớ ạ ộ
d ng, l p đ t và bán hàng vãng lai ngo i t nh.ự ắ ặ ạ ỉ
Riêng ho t đ ng chuy n nh ng b t đ ng s n ngo i t nh cho dù giá chuy n nh ng ạ ộ ể ượ ấ ộ ả ạ ỉ ể ượ
d i 1 t đ ng thì v n ph i n p thu vãng lai (2%).ướ ỷ ồ ẫ ả ộ ế
(Công văn s 3771/TCT-KKố ngày 15/9/2015)
13. Thuê m t b ng kinh doanh t i t nh khác có n p thu vãng lai?ặ ằ ạ ỉ ộ ế
Theo T ng c c Thu , tr ng h p doanh nghi p thuê m t b ng nhà x ng đ a ổ ụ ế ườ ợ ệ ặ ằ ưở ở ị
ph ng khác đ kinh doanh nh ng không thành l p đ n v tr c thu c thì đây là ho t ươ ể ư ậ ơ ị ự ộ ạ
đ ng kinh doanh bán hàng vãng lai ngo i t nh.ộ ạ ỉ
Theo đó, doanh nghi p ph i kê khai n p thu GTGT vãng lai (2%), n u giá tr bán hàngệ ả ộ ế ế ị
vãng lai ngo i t nh bao g m c thu GTGT t 1 t đ ng tr lên (đi m a, đi m e kho nạ ỉ ồ ả ế ừ ỷ ồ ở ể ể ả
1 Đi u 2 Thông t s 26/2015/TT-BTC).ề ư ố
(Công văn s 3753/TCT-KKố ngày 14/9/2015)
14. Bán su t ăn ca ra ngoài t nh đ c thu vãng laiấ ỉ ượ ế
Đ i v i ho t đ ng cung c p su t ăn ca cho công nhân (bao g m cung c p th c ph m ố ớ ạ ộ ấ ấ ồ ấ ự ẩ
và nhân công đ n ch bi n tr c ti p) t i các nhà máy ngoài t nh, T ng c c Thu cho ế ế ế ự ế ạ ỉ ổ ụ ế
r ng đây không ph i ho t đ ng bán hàng vãng lai ngo i t nh.ằ ả ạ ộ ạ ỉ
Do đó, đ c khai thu GTGT t p trung v tr s chính, mi n khai n p thu vãng lai ượ ế ậ ề ụ ở ễ ộ ế
theo kho n 1 Đi u 2 Thông t s 26/2015/TT-BTC.ả ề ư ố
(Công văn s 2902/TCT-KKố ngày 17/7/2015)
15. T 2015, doanh thu vãng lai d i 1 t đ c mi n trích n pừ ướ ỷ ượ ễ ộ
Tr c năm 2015, theo Thông t 156/2013/TT-BTC , vi c n p thu vãng lai không phân ướ ư ệ ộ ế
bi t m c doanh thu trên hay d i 1 t đ ng. T 1/1/2015, Kho n 1 Đi u 2 Thông t sệ ứ ướ ỷ ồ ừ ả ề ư ố
26/2015/TT-BTC quy đ nh m c tr n, n u doanh thu vãng lai không quá 1 t đ ng thì ị ứ ầ ế ỷ ồ
mi n thu vãng lai.ễ ế
3
Tuy nhiên, quy đ nh trên đây không áp d ng đ i v i chuy n nh ng b t đ ng s n.ị ụ ố ớ ể ượ ấ ộ ả
(Công văn s 2406/TCT-KKố ngày 18/6/2015)
16. Mua bán t i ch không b xem là bán hàng vãng laiạ ỗ ị
Tr ng h p nguyên v t li u đ c mua và bán ngay t i đ a ph ng đó (ví d : mua cát ườ ợ ậ ệ ượ ạ ị ươ ụ
xây d ng và bán cho công trình xây d ng trong cùng đ a bàn t nh) thì không b xem là ự ự ị ỉ ị
bán hàng vãng lai, đ c mi n trích n p thu vãng lai.ượ ễ ộ ế
4
có thể bạn quan tâm
Những điều cần biết khi nhận quyết định kiểm tra thuế
2
650
300
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Người nộp thuế cần biết những website của ngành thuế.
2
673
334
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Những điều cần biết về vốn điều lệ cho kế toán
3
695
301
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Luận văn thạc sĩ tài chính: nghiên cứu về chính sách đấu thầu vàng miế...
124
766
322
Thạc sĩ cao học
124
(New)
Những điều cần biết về XML
59
763
549
Cơ sở dữ liệu
59
(New)
Những điều cần biết về GPU rời
9
2.313
276
Cơ sở dữ liệu
9
(New)
API và những điều cần biết
7
1.232
276
Cơ sở dữ liệu
7
(New)
NHỮNG ĐIỀU TRẺ NÊN BIẾT
4
1.116
357
Mẹ và bé
4
(New)
thông tin tài liệu
Thuế vãng lai – cần lưu ý điều gì?
Đây không phải là một sắc thuế, chỉ là một khoản thuế GTGT (thường là 2%) phải trích nộp khi bán hàng ngoại tỉnh, kể cả việc nhận thi công xây dựng, lắp đặt và chuyển nhượng bất động sản.
Từ 2015, nếu doanh thu vãng lai dưới 1 tỷ đồng thì miễn trích nộp. Tuy nhiên hạn mức này không áp dụng đối với chuyển nhượng BĐS.
Hãy xem hướng dẫn của ngành thuế qua các năm:
1. Bán hàng giao đến công trình ngoài tỉnh được miễn thuế vãng lai
Bán hàng giao đến công trình ngoài tỉnh không bị xem là hoạt động bán hàng vãng lai. Do đó, được miễn khai nộp thuế GTGT vãng lai tại nơi giao hàng.
Thay vào đó, chỉ cần khai nộp thuế tại trụ sở chính như bình thường.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
×
