Home
Tài chính - Ngân hàng
Kế toán, kiểm toán
Những khoản chi phí khấu hao TSCĐ bị loại khi quyết toán thuế TNDN
Những khoản chi phí khấu hao TSCĐ bị loại khi quyết toán thuế TNDN
Những khoản chi phí khấu hao TSCĐ bị loại khi quyết toán thuế TNDN
Mỗi năm các doanh nghiệp bỏ ra một khoản chi phí không hề nhỏ cho phần tài sản
cố định. Bên cạnh những khoản chi phí TSCĐ được tính là chi phí hợp lý để khấu
trừ khi quyết toán thuế TNDN thì cũng có những khoản không phục vụ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh thì sẽ bị loại khi quyết toán thuế TNDN bao gồm 7 khoản
chi phí khấu hao TSCĐ sau
1. Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở
hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính)
- Đối với bên đi mượn, thuê hoạt động không được trích khấu hao đối với các TSCĐ đi
mượn, thuê hoạt động của bên khác
2. Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán
trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch
toán kế toán hiện hành
3. Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ
quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh
nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu
hao. Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của
Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường
hợp khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện).
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa
không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng
đổi mới công nghệ đối với một số tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài
chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Khi thực hiện trích
khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.
Tài sản cố định góp vốn, tài sản cố định điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập,
chuyển đổi loại hình có đánh giá lại theo quy định thì doanh nghiệp nhận tài sản cố định
này được tính khấu hao vào chi phí được trừ theo nguyên giá đánh giá lại. Đối với loại tài
sản khác không đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định có góp vốn, điều chuyển khi chia, tách,
hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình và tài sản này có đánh giá lại theo quy định thì
doanh nghiệp nhận tài sản này được tính vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí được
trừ theo giá đánh giá lại.
Đối với tài sản cố định tự làm nguyên giá tài sản cố định được trích khấu hao tính vào chi
1
phí được trừ là tổng các chi phí sản xuất để hình thành nên tài sản đó.
Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, ... không đáp ứng đủ điều kiện
xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ
dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm.
4. Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị
Ví dụ:
Công ty A có TSCĐ X đã khấu hao hết giá trị vào tháng 12/2017. Tuy nhiên trong năm
tài chính 2018, Công ty A vẫn trích khấu hao TSCĐ X vào chi phí trong năm là
50.000.000 VND. Như vậy, số tiền 50.000.000 VND sẽ không được tính là chi phí hợp lý
khi xác định thuế TNDN.
5. Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt quá giới hạn
Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở
người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh
doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô); phần
trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh
doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và
khách sạn là các ô tô được đăng ký tên doanh nghiệp mà doanh nghiệp này trong Giấy
chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có đăng ký
một trong các ngành nghề: vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn và được cấp
phép kinh doanh theo quy định tại các văn bản pháp luật về kinh doanh vận tải, hành
khách, du lịch, khách sạn.
Tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển
hàng hoá, hành khách, khách du lịch là tàu bay dân dụng, du thuyền của các doanh
nghiệp đăng ký và hạch toán trích khấu hao tài sản cố định nhưng trong Giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp của doanh nghiệp
không đăng ký ngành nghề vận tải hàng hoá, vận tải hành khách, kinh doanh du lịch,
khách sạn.
6. Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử
dụng cho mục đích khác
2
=> Thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình
trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh
doanh
Trường hợp doanh nghiệp có công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa
hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì doanh nghiệp
được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo đúng
mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài
chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện như sau:
+ Có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên doanh nghiệp (trong trường hợp đất
thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh
nghiệp với đơn vị, cá nhân có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước
pháp luật về tính chính xác của hợp đồng (trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn).
+ Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây
dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa
chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.
+ Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản
lý tài sản cố định.
7. Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho
sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng không đáp ứng đủ các điều kiện sau
+ Sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời
di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau
đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong
khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu
hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế.
+ Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản
cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.
3
có thể bạn quan tâm
Những điểm cần lưu ý về chi phí tiền lương trước khi quyết toán thuế T...
2
655
299
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Chia sẻ kinh nghiệm kiểm tra thuế TNDN chuẩn bị quyết toán thuế.
9
678
325
Kế toán, kiểm toán
9
(New)
TSCĐ và CCDC xử lý như thế nào sau khi quyết toán thuế
3
652
313
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Các khoản thu nhập miễn thuế và giảm thuế TNDN
5
803
309
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Nghiên cứu các phương pháp suy diễn mờ dựa trên độ đo các giá trị tham...
178
932
252
Kỹ thuật
178
(New)
Các khoản thu nhập tính thuế TNDN
15
634
316
Kế toán, kiểm toán
15
(New)
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ VẤN ĐỀ KHẤU HAO TSCĐ, PHÂN BIỆT HAO MÒN VÀ KHẤU HAO...
27
925
307
Báo cáo, luận văn khác
27
(New)
Hạch toán khoản truy thu, nộp phạt sau khi quyết toán thuế
5
1.027
304
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
thông tin tài liệu
Những khoản chi phí khấu hao TSCĐ bị loại khi quyết toán thuế TNDN
Mỗi năm các doanh nghiệp bỏ ra một khoản chi phí không hề nhỏ cho phần tài sản cố định. Bên cạnh những khoản chi phí TSCĐ được tính là chi phí hợp lý để khấu trừ khi quyết toán thuế TNDN thì cũng có những khoản không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì sẽ bị loại khi quyết toán thuế TNDN bao gồm 7 khoản chi phí khấu hao TSCĐ sau
1. Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính)
- Đối với bên đi mượn, thuê hoạt động không được trích khấu hao đối với các TSCĐ đi mượn, thuê hoạt động của bên khác
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
