Nội dung ôn tập môn kiểm toán nội bộ
Nh ng l u ý tr c nghi m lý thuy tữ ư ắ ệ ế
Ích l i c a HTKSNB: ợ ủ Công c h u hi u đ gi m thi u gian l n và r i roụ ữ ệ ể ả ể ậ ủ
Giúp đ t m c tiêu l i nhu nạ ụ ợ ậ
Ngăn ng a m t mát ngu n l c (Tài chính, nhân s …)ừ ấ ồ ự ự
Đ m b o BCTC đáng tin c yả ả ậ
Đ m b o tuân th pháp lu tả ả ủ ậ
Giúp t ch c đi đ n đâu nó mu n và tránh nh ng c m b y nguy hi m cũng nh các r i ro trên ổ ứ ế ố ữ ạ ẫ ể ư ủ
đ ng đi c a nóườ ủ
2. H n ch ti m tàng c a HTKSNBạ ế ề ủ
Quan h l i ích- cp: khi l a ch n 1 quy trình KS ho c 1 TTKS ph i xxet LI-CP đ ch n pp hi u qu ệ ợ ự ọ ặ ả ể ọ ệ ả
h n-> ơcó th tính đ n CP hi n t i nh ng l i ích kéo dài trong nhi u năm; có th ch p nh n 1 ể ế ệ ạ ư ợ ề ể ấ ậ
s RR nhìn th y đc nh ng ko tr ng y uố ấ ư ọ ế
S thông đ ngự ồ
Gian l n qu n lý: b n thân ng i ra quy t đ nh đã gian l n -> c p d i phát hi n nh ng ko dám đ aậ ả ả ườ ế ị ậ ấ ướ ệ ư ư
ra ý ki n ho c ra ý ki n nh ng ko t i các c p QL cao h nế ặ ế ư ớ ấ ơ
Nh ng tình hu ng ngoài d ki nữ ố ự ế
V n đ con ng iấ ề ườ
3. L ch s hình thành và phát tri n HTKSNB (ch đ c p nh ng nét chính c a t ng giai đo n)ị ử ể ỉ ề ậ ữ ủ ừ ạ
Giai đo n s khai: thu t ng KSNB đ c đ c p l n đ u tiênạ ơ ậ ữ ượ ề ậ ầ ầ
1929: theo FED, KSNB là ->
Công c b o v ti n và các TS khácụ ả ề ề
Ph c v l y m u th nghi m c a KTVụ ụ ấ ẫ ử ệ ủ
Giai đo n hình thành: đ c p đ n K toán và Qu n lý nh ng v n còn m hạ ề ậ ế ế ả ư ẫ ơ ồ
1949, AICPA (Hi p h i K toán viên công ch ng Hoa Kỳ), KSNB -> Các y u t c u thành & t m ệ ộ ế ứ ế ố ấ ầ
quan tr ng đvoi vi c qu n tr ọ ệ ả ị DN và đv ki m toán viênể đ c l pộ ậ
1958: y ban th t c ki m toán (CAP) – báo cáo th t c ki m toán 29 “ Ph m vi xem xét KSNB c aỦ ủ ụ ể ủ ụ ể ạ ủ
KTV”, l n ầđ u tiên phân bi t KSNB v qu n lý và KSNB v ầ ệ ề ả ề k toánế
1962, CPA ban hành SAP 33,gi i h n nghiên c u KSNB v k toán, nh ng không b bu c đánh giá ớ ạ ứ ề ế ư ị ộ
KSNB v qu n lý ề ả => khái ni m còn m hệ ơ ồ
Giai đo n phát tri n: ạ ể
1985: COSO (Committee of Sponsoring Organization). B o tr c a 5 t ch c: AICPA, AAA, FEI, ả ợ ủ ổ ứ
IMA, IIA
1992: Báo cáo COSO 1992 -> báo cáo đ u tiên nghiên c u và đ nh nghĩa đ y đ v KSNB, mang tínhầ ứ ị ầ ủ ề
h th ng cao nh tệ ố ấ
Giai đo n hi n đ i: 1992 -> nay (H u COSO)ạ ệ ạ ậ
2004: ERM 2004
2006: COSO Guidance 2006 -> hdan ad cho DN v a & nh , m i qhe L i ích – CPừ ỏ ố ợ
1998: Báo cáo Basel 1998 v giám sát ngân hàngề
2008: COSO Guidance 2008
4. Quy trình so n th o Bcao COSO g m 7 giai đo nạ ả ồ ạ
5. C u trúc Bcao COSO g m 4 ph n:ấ ồ ầ
Tóm t t dành cho nhà đi u hànhắ ề
Bcao c a đ i t ng bên ngoàiủ ố ượ
Công c đánh giá HTKSNBụ
6. Khái ni m HTKSNB theo COSO:ệ
Là 1 quá trình đ c chi ph i b iượ ố ở
HĐQT
Ban đi u hànhề
Các mem khác trong DN
Đ c thi t k nh m ccap s đbao h p lý đ đ t các mtieu:ượ ế ế ằ ự ợ ể ạ
Ho t đ ng hi u qu & h u hi uạ ộ ệ ả ữ ệ
BCTC đáng tin c yậ
Tuân th lu t pháp & qdinh hi n hànhủ ậ ệ
7. Trách nhi m qu n lý:ệ ả
HĐQT: Qu n lý mang tính gián ti p, ch đ o nh ng chính sách và m c tiêuả ế ỉ ạ ữ ụ
NQL: qu n lý tr c ti pả ự ế
KTNB: tr c ti p d i quy n QL c a GĐự ế ướ ề ủ
Ban KS: tr c ti p d i quy n QL c a HĐQTự ế ướ ề ủ
!"#$%&'()*+
,"'-)./*0 ,"12-34 -52&26789
2-:; !", 1-5126<(&=2>,:&
=?@9 , (#$#A<($
..4B9,:?@9 'C/D82"
!"/
8. Các thành ph n c a HTKSNBầ ủ
a. Môi tr ng KS: t o b u không khí chung v KS trong toàn đ n v -> ph n ánh quan đi m và ườ ạ ầ ề ơ ị ả ể
nh n th c c a NQLậ ứ ủ
Tính trung th c và giá tr đ o đ c -> quan đi m HĐQTự ị ạ ứ ể
b. Đánh giá RR:
Nh n d ng RR: xác đ nh mtieu và thi t l p c ch nh n d ng RRậ ạ ị ế ậ ơ ế ậ ạ
Đánh giá RR: thi t h i và xác su t x y raệ ạ ấ ả
Các bi n pháp đ i phó RR: ệ ố
tránh né (th y RR nh ng ko quan tâm)ấ ư
chuy n giao RR (nh n th y có RR-> yêu c u KTNB ho c KTV ĐL ho c công an đi u tra xể ậ ấ ầ ặ ặ ề ử
lý)
ch p nh n RR: KH tr th a 10d-> NV l y 10d này => ch p nh n đ cho NV l y luônấ ậ ả ừ ấ ấ ậ ể ấ
gi m RR: b ng cách xem xét qu n tr RRả ằ ả ị
c. Ho t đ ng KS: các chính sách + th t c nh m cho các ch th c a NQL đ c th c hi n -> đ i ạ ộ ủ ụ ằ ỉ ị ủ ượ ự ệ ố
phó RR. Có 2 lo iạ
Theo m c đích: phòng ng a, phát hi n, bù đ p (b sung, thay th b ng HTKS khác, vd: khi gác ụ ừ ệ ắ ổ ế ằ
thi, “bù đ p” b ng vi c b sung giám th hành lang…)ắ ằ ệ ổ ị
Theo ch c năng (chú ý ch c năng b t kiêm nhi m, KS quá trình x lý thông tin và phân tích rà ứ ứ ấ ệ ử
soát)
B t kiêm nhi m: ấ ệ
Ko đ 1 cá nhân n m all các khâu c a 1 ngi p vể ắ ủ ệ ụ
Ko cho phép NV kiêm nhi m gi a 1 s ch c năng:ệ ữ ố ứ
+ thu ti n& theo dõi SSKT Npthu -> l y $ ghi xóa s Npthu ho c bù đ p ề ấ ổ ặ ắ
b ng nh ng Kho n Pthu c a KH khácằ ữ ả ủ
+ mua NVL & sd cho SX -> mua SL > nhu c u th c t đ có hoa h ng ho c ầ ự ế ể ồ ặ
ko mua hàng nh ng v n thanh toán ti n hàngư ẫ ề
d. HTTT & truy n thôngề
Thông tin: chú ý c ch thu th p thông tinơ ế ậ
Truy n thông: 2 b ph n: bên trong và bên ngoàiề ộ ậ
e. HT giám sát & th m đ nhẩ ị
Giám sát th ng xuyên và đ nh kỳườ ị
9. Công ty CP, c quan cao nh t là Đ i h i đ ng CĐơ ấ ạ ộ ồ
10. Tam giác gian l n (Fraud Triangle)ậ
Mô hình c a Donald R. Cressey: Gian l n x y ra khi h i t 3 y u t :ủ ậ ả ộ ụ ế ố
Áp l c: h c hành, thi c , $...ự ọ ử
C h i: đi thi, GV gác d , b n bè quay cóp…; k toán thu ti n, th qu …ơ ộ ễ ạ ế ề ủ ỹ
Thái đ , cá tính: nghiêm ch nh & đúng đ n -> v t qua cám d , không gian l n; khi c m th y ch p ộ ỉ ắ ượ ỗ ậ ả ấ ấ
nh n đc vi c gian l n -> t o thói quenậ ệ ậ ạ
11. Xem l i các l i ki m toán (Ch ng 1 slide 39)ạ ạ ể ươ
12. Xem l i đánh giá RR DN (Ch ng 2 slide 8)ạ ươ
13. Công trình nghiên c u gian l n c a ACFE (Hi p h i các nhà đi u tra gian l n Hoa Kỳ):ứ ậ ủ ệ ộ ề ậ
Giáo trình tr36 -> sau
Các lo i GL:ạ
Liên quan TS
Tham ô
2 lo i này mang tính cá nhân nhi u h nạ ề ơ
GL trên BCTC -> mang tính t ch cổ ứ
Ng i th c hi n GLườ ự ệ
GL theo L ai hình và qui mô t ch cọ ố ứ
Ng i phát hi n ra GLườ ệ
Bi n pháp ngăn ng a và phát hi n GLệ ừ ệ
Ngăn ng aừ
Phát hi n ệ
2 lo i này -> HTKSNBạ
Tr ng ph t -> NQL, BQT, Nhà n cừ ạ ướ
Nh ng pp GL ph bi n trên BCTC:ữ ổ ế
GL TS: chú ý
Skimming: ti n b đánh c p tr c khi vào sề ị ắ ướ ổ
Cash larceny: ti n b đánh c p sau khi ghi vào sề ị ắ ổ
GL trên BCTC
E Đi u l m uề ệ ẫ (ad cty niêm y t trên SGDCK/TTGDCK, QĐ 15/2007/QĐ-btc 19/03/2007) -> 21 ế
ch ng 57 đi uươ ề
0 Quy ch qu n tr ctyế ả ị (ad cty niêm y t trên SGDCK/TTGDCK, ban hành kèm QĐ 12 ngày ế
13/03/2007) -> 8 ch ng 33 đi uươ ề
F C ch ki m soát theo chi u d cơ ế ể ề ọ đ c xác l p qua c ch ki m soát trong c c u t ch c & phân ượ ậ ơ ế ể ơ ấ ổ ứ
công phân nh m, đ c th hi n qua 2 lo i quy ch là :ệ ượ ể ệ ạ ế
Quy ch b ph n ế ộ ậ
Quy ch cá nhân (b n mô t công vi c)ế ả ả ệ
=>Khi 2 lo i quy ch này đ c th c hi n t t, cũng có nghĩa là c ch ki m soát đã đ c v n hành ạ ế ượ ự ệ ố ơ ế ể ượ ậ
G C ch ki m soát theo chi u ngangơ ế ể ề đ c thi t l p theo các quy trình nghi p vượ ế ậ ệ ụ
18. Chu n b thi t l p hay hoàn thi n HTKSNB: 15 b cẩ ị ế ậ ệ ướ
H Thuy t ph c nhân viên: ế ụ trên c s l i ích c a nhân viên sau đó m i đ n l i ích c a công ty và l i ơ ở ợ ủ ớ ế ợ ủ ợ
ích c a ch doanh nghi pủ ủ ệ
I* 3 m c tiêu b t bu c c a phát tri n b n v ngụ ắ ộ ủ ể ề ữ : là tăng tr ng, hi u qu và ki m soátưở ệ ả ể
I Nguyên t c ho t đ ng c a KTNBắ ạ ộ ủ : khách quan, đ c l p, chuyên tráchộ ậ
22. Quy trình, th t c KTNB: 4 b c ch y uủ ụ ướ ủ ế
L p kê ho ch KTậ ạ : K ho ch ki m toán n i b hàng nămế ạ ể ộ ộ và K ho ch t ng cu c ki m toán n i bế ạ ừ ộ ể ộ ộ
- Chu n b cu c ki m toán ẩ ị ộ ể
- Tìm hi u, đánh giá h th ng ki m soát n i b ể ệ ố ể ộ ộ
- Đánh giá ban đ u v r i ro ki m soát ầ ề ủ ể
- Ch ng trình ki m toán ươ ể
Th c hi nự ệ : 2 ph ng pháp ki m toán c b nươ ể ơ ả
1. Ph ng pháp ki m toán c b n ươ ể ơ ả
- Ph ng pháp phân tích đánh giá t ng quát ươ ổ
- Ph ng pháp cân đ i ươ ố
- Ph ng pháp ki m tra chi ti t các nghi p v và các s d tài kho n ươ ể ế ệ ụ ố ư ả
2. Ph ng pháp ki m toán tuân th ươ ể ủ
- Ph ng pháp th c nghi m (tr c nghi m)ươ ự ệ ắ ệ
- Các th nghi m chi ti t đ i v i ki m soát ử ệ ế ố ớ ể
- Ph ng pháp ki m tra, đ i chi u ươ ể ố ế
- Ph ng pháp quan sát ươ
- Ph ng pháp th m tra và xác nh n ươ ẩ ậ
- Ph ng pháp ph ng v n ươ ỏ ấ
- Ph ng pháp tính toán ươ
L p BCậ:
- BC b t th ngấ ườ : trhop có nh ng vđe ph c t p phát sinh trong năm nh m s a sai k p th i -> ữ ứ ạ ằ ử ị ờ
là lo i BC khá nh y c mạ ạ ả
- BC t ng cu c ki m toán n i bừ ộ ể ộ ộ: Sau khi k t thúc m i cu c ki m toán, g i BGĐ & Đv đc ế ỗ ộ ể ử ị
Ki m toánể
- BC ki m toán n i b hàng nămể ộ ộ : Không mu n h n tháng 01 hàng năm, Ban Ki m soát g i ộ ơ ể ử
báo cáo k t qu th c hi n k ho ch ki m toán n i b năm tr c và k ho ch ki m toán ế ả ự ệ ế ạ ể ộ ộ ướ ế ạ ể
n i b năm ti p theo lên H i đ ng Qu n trộ ộ ế ộ ồ ả ị
Ki m tra vi c th c hi n các ki n ngh c a KTNB: ể ệ ự ệ ế ị ủ Nh m đ m b o k t qu ki m toán đ c s ằ ả ả ế ả ể ượ ử
d ng và báo cáo vi c th c hi n ki n ngh lên c p trên ụ ệ ự ệ ế ị ấ
23. Các công vi c sau ki m toán:ệ ể
- Đánh giá công vi c ki m toánệ ể
- H s Ki m toán n i bồ ơ ể ộ ộ
- Qu n lý ch t l ng ki m toán n i bả ấ ượ ể ộ ộ
24. Đ n đ t hàngơ ặ
Khách hàng phát hành
Ít nh t là 2 ch ký: Khách hàng (xác nh n vi c đ t hàng) & Ng i có th m quy n (phê duy t vi c ấ ữ ậ ệ ặ ườ ẩ ề ệ ệ
bán)
2 liên: 1 liên g c l u đ theo dõi th c hi n vi c bán hàng & 1 liên chuy n b ph n s n xu t đ lên ố ư ể ự ệ ệ ể ộ ậ ả ấ ể
k ho ch s n xu t ế ạ ả ấ
25. PXK
B ph n bán hàng phát hànhộ ậ
5 ch ký:ữ
Ng i l p (ký đ xác nh n vi c l p phi u)ườ ậ ể ậ ệ ậ ế
Tr ng b ph n (ký đ ki m tra bán đúng, bán đ , bán k p th i, đúng s ti n)ưở ộ ậ ể ể ủ ị ờ ố ề
Giám đ c (ký đ phê duy t vi c xu t bán)ố ể ệ ệ ấ
Th kho (ký đ xác nh n vi c xu t kho)ủ ể ậ ệ ấ
có thể bạn quan tâm
Chuẩn mực kiểm toán số 610: Sử dụng công việc của kiểm toán viên nội b...
6
599
295
Kế toán, kiểm toán
6
(New)
Luận văn: kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các DN...
87
844
350
Kinh tế quản lý
87
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 402: Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn v...
21
519
254
Kế toán, kiểm toán
21
(New)
Luận văn: Cty TNHH Kiểm Toán Mỹ- Khái quát quy trình kiểm toán BCTC và...
161
855
318
Thạc sĩ cao học
161
(New)
Nghiên cứu trình tự chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chí...
65
788
312
Kinh tế quản lý
65
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 265: Trao đổi về những khiếm khuyết trong kiểm...
11
1.178
313
Kế toán, kiểm toán
11
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 700: Hình thành ý kiến kiểm toán và báo cáo kiể...
31
1.444
343
Kế toán, kiểm toán
31
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 220: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán b...
17
1.329
446
Kế toán, kiểm toán
17
(New)
thông tin tài liệu
1. Ích lợi của HTKSNB: Công cụ hữu hiệu để giảm thiểu gian lận và rủi ro
- Giúp đạt mục tiêu lợi nhuận
- Ngăn ngừa mất mát nguồn lực (Tài chính, nhân sự…)
- Đảm bảo BCTC đáng tin cậy
- Đảm bảo tuân thủ pháp luật
Giúp tổ chức đi đến đâu nó muốn và tránh những cạm bẫy nguy hiểm cũng như các rủi ro trên đường đi của nó
2. Hạn chế tiềm tàng của HTKSNB
- Quan hệ lợi ích- cp: khi lựa chọn 1 quy trình KS hoặc 1 TTKS phải xxet LI-CP để chọn pp hiệu quả hơn-> có thể tính đến CP hiện tại nhưng lợi ích kéo dài trong nhiều năm; có thể chấp nhận 1 số RR nhìn thấy đc nhưng ko trọng yếu
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
BIỂU MẪU ĐỀ NGHỊ NHẬP KHẨU THUỐC CHƯA CÓ GIẤY ĐĂNG KÝ LƯU HÀNH THUỐC TẠI VIỆT NAM KHÔNG VÌ MỤC ĐÍCH THƯƠNG MẠI
MẪU GIỚI THIỆU CHUYỂN SINH HOẠT HỘI
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
