Home
Tài chính - Ngân hàng
Kế toán, kiểm toán
Phương pháp điều chỉnh giảm lỗ sau khi quyết toán thuế
Phương pháp điều chỉnh giảm lỗ sau khi quyết toán thuế
Đi u ch nh gi m l sau khi quy t toán thuề ỉ ả ỗ ế ế
1. V chuy n l theo lu t k toán và lu t thu TNDNề ể ỗ ậ ế ậ ế
** Căn c vàoứ Đi u 9 c a Thông t 78/2014/TT-BTCề ủ ư và Thông t 96/2015/TT-ư
BTC H ng d n v thu TNDNướ ẫ ề ế t i Ngh đ nh 12/2015/NĐ-CPạ ị ị
** Theo đó:
– Đ i v i quý:ố ớ DN có s l gi a các quý trong cùng m t năm tài chính thì đ c bù tr ố ỗ ữ ộ ượ ừ
s l c a quý tr c vào các quý ti p theo c a năm tài chính đó.ố ỗ ủ ướ ế ủ
+ Ví d : Tr ng h pụ ườ ợ DN A sau khi quy t toán thu TNDN năm tài chính 2016 ế ế
(01/07/2016 – 30/06/2017) phát sinh l thìỗ DN A th c hi n chuy n l c a năm tài chínhự ệ ể ỗ ủ
2016 vào thu nh p ch u thu c a năm tài chính 2017 (b t đ u t quý 1 c a năm tài ậ ị ế ủ ắ ầ ừ ủ
chính) theo quy đ nh trên.ị
– Đ i v i Năm:ố ớ DN sau khi quy t toán thu mà b l thì chuy n toàn b và liên t c s ế ế ị ỗ ể ộ ụ ố
l vào thu nh p (thu nh p ch u thu đã tr thu nh p mi n thu ) c a nh ng năm ti p ỗ ậ ậ ị ế ừ ậ ễ ế ủ ữ ế
theo. Th i gian chuy n l tính liên t c không quá 5 năm, k t năm ti p sau năm phát ờ ể ỗ ụ ể ừ ế
sinh l .ỗ
!" "#$ %& '() ! "#$ %"((*+(
,-). & . -& ( / 0
, . & ( 1.&0
2$ 0
,( ( .3 ( #$4 56 . & .&
. & &. 5 #$4 5& . &
. & . / & . &7 & .
. 8& & 0
2. V quy t toán thu TNDN:ề ế ế
– Phân bi t L i nhu n k toán và Thu nh p tính thuệ ợ ậ ế ậ ế
9 & : ;- 9<& -=> -& (>
? - - 0
1
( ./ 9 ./ ( -=> ? &
9 (& / (. & .
/5 - .9 & () (0
– Phân lo i chênh l ch gi a k toán và thu :ạ ệ ữ ế ế Có 2 lo i chênh l chạ ệ
5 @& 5 & & - ./
.& - A> .->&./ & &
- &-) / .>&./-&? .
(0
Ví d : Chi phí không đ c ch p nh n cho m c đích tính thu :ụ ượ ấ ậ ụ ế Ti n ph t vi ph m hànhề ạ ạ
chính, vi ph m thu , b o hi m…;ạ ế ả ể Lãi ti n vay c a cá nhân quá t l kh ng ch quy ề ủ ỷ ệ ố ế
đ nh;ị Chi phí khác (Bi u, t ng, Ti p khách, Khuy n m i…) v t quá t l quy ế ặ ế ế ạ ượ ỷ ệ
đ nh;ị Chi phí không có hóa đ n tài chính, chi phí lãi vay t ng ng v i ph n v n góp ơ ươ ứ ớ ầ ố
ch a đ …ư ủ
5 & - 9- 5 &.&
- - &./ & A &-
#%2>2%'>B#
Ví d : nh chi phí kh u hao theo k toán cao h n chi phí kh u hao theo thu c a năm ụ ư ấ ế ơ ấ ế ủ
hi n t i và trong t ng lai thì không còn chi phí kh u hao c a k toán n a nh ng thuệ ạ ươ ấ ủ ế ữ ư ế
s ch p nh n là chi phí kh u hao đ tính thu TNDN.ẽ ấ ậ ấ ể ế
3. Quy t c chuy n l :ắ ể ỗ
, 1 <&.&-=
, &5+ #+ 2 &5 &55 -& !
(
,C -& (5. $2*# "
DE &5F2G9 CH
-= 5 8 & . !
,C $! ( & . #
.& (
( . 1 -& > (?
- & A ? 6
? - -& >
&5 -)!>- & ..& 0
,I & !- & ..& > .&
6 -) . & .0 !
2
4. V h ch toánề ạ
,(& . &. />&. > & J
(B
1(222K
DE& .
(222K
1( > #
,9<&& L - >&./<& & $
. 1. J
(M2!
1( > #
,&./-)11 &/
( !#> !!> !M>M%#J0
1( >22
,N 5 6 " %
(K
1(B >M%#>M2#>M% J/ & .L. &%# # &
-&5 -& (?L- +%
-& ( ./
DE
,C A (5 - :C &>OPC;(%# #DF KGP 9 $2* Q % %
IROCHD &5FQ G( & - .A %
& .6 -
,&./-) . & 5. -- & ./
5 &5+ #> 2
** Ví d :ụ
– Tr ng h p Lãi: S cái , CĐPS TK 4212 =[19] Ph L c 03-1A KQHĐSXKD = Ch ườ ợ ổ ụ ụ ỉ
tiêu [A1] t khai quy t toán TNDN = 10.000.000 Xu t toán kho n ph t vi ph m th ờ ế ấ ả ạ ạ ủ
t c thu 2.000.000 = [B4] = > Thu nh p làm căn c tính thu TNDN ụ ế ậ ứ ế
[B12,13]=10.000.000 +2.000.000=12.000.000
– Tr ng h p L : S cái , CĐPS TK 4212 =[19] Ph L c 03-1A KQHĐSXKD = Ch ườ ợ ỗ ổ ụ ụ ỉ
tiêu [A1] t khai quy t toán TNDN = -10.000.000 Xu t toán kho n ph t vi ph m th ờ ế ấ ả ạ ạ ủ
t c thu 2.000.000 = [B4] = > Thu nh p làm căn c tính thu TNDN [B12,13]=-ụ ế ậ ứ ế
10.000.000 +2.000.000=-8.000.000
3
= > Nh v y: s l s sách là -10.000.000 s l theo lu t thu là -8.000.000, ư ậ ố ỗ ổ ố ỗ ậ ế
2.000.000 là chênh l ch vĩnh vi n mà doanh nghi p không đ c chuy n l , do đó n u ệ ễ ệ ượ ể ỗ ế
sang năm ti p theo n u doanh nghi p có Lãi thì ch đ c chuy n l -8.000.000ế ế ệ ỉ ượ ể ỗ
4
có thể bạn quan tâm
Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh
3
1.132
318
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
LUẬN VĂN: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG THUÊ MUA TÀI CHÍNH, CHẾ ĐỘ TÀI CHÍNH KẾ...
50
784
304
Kinh tế quản lý
50
(New)
Nghiên cứu các phương pháp suy diễn mờ dựa trên độ đo các giá trị tham...
178
932
252
Kỹ thuật
178
(New)
Điều chỉnh tỷ giá hối đoái dựa trên các phương pháp
3
743
333
Tài chính doanh nghiệp
3
(New)
QUYẾT ĐỊNH Hủy Quyết định giảm thời hạn chấp hành biện pháp đưa vào cơ...
2
745
317
Biểu mẫu, văn bản khác
2
(New)
Phương pháp quy hoạch điều chỉnh đất và vai trò của Nhà nước hiệu quả
8
728
326
Quy hoạch đô thị
8
(New)
Tìm hiểu cấu tạo, nguyên lý hoạt động, các phương trình đặc tính cơ, v...
39
907
429
Kỹ thuật
39
(New)
ĐỘNG CƠ ĐIỆN MỘT CHIỀU VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐIỀU CHỈNH TỐC ĐỘ VÀ XÂY DỰN...
54
921
366
Kỹ thuật
54
(New)
thông tin tài liệu
Điều chỉnh giảm lỗ sau khi quyết toán thuế
1. Về chuyển lỗ theo luật kế toán và luật thuế TNDN
** Căn cứ vào Điều 9 của Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP
** Theo đó:
– Đối với quý: DN có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó.
+ DN được chuyển lỗ quý bao gồm số lỗ của các năm trước theo quy định và số lỗ của các quý trước trong năm
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Trắc nghiệm kinh tế
PHÂN TÍCH CHUỖI CUNG ỨNG CỦA COCA COLA VIỆT NAM
Địa lý 12 Phát triển cây công nghiệp lâu năm Tây Nguyên
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
