Quyền và nghĩa vụ đối với kiểm toán viên hành nghề
Quyền và nghĩa vụ đối với kiểm toán viên hành nghề
Đối với KTV hành nghề
a) Quyền của KTV hành nghề (Điều 17 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12)
Khi hành nghề tại DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam, KTV hành nghề có
các quyền sau đây:
– Hành nghề kiểm toán theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập;
– Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ;
– Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết và
giải trình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối
chiếu công nợ của đơn vị được kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán; kiểm tra toàn
bộ hồ sơ, tài liệu có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị được kiểm toán
ở trong và ngoài đơn vị trong quá trình thực hiện kiểm toán;
– Kiểm tra, xác nhận các thông tin kinh tế, tài chính có liên quan đến đơn vị được kiểm
toán ở trong và ngoài đơn vị trong quá trình thực hiện kiểm toán.
– Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết có liên quan
đến nội dung kiểm toán thông qua đơn vị được kiểm toán.
– Quyền khác theo quy định của pháp luật.
b) Nghĩa vụ của KTV hành nghề (Điều 18 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12)
Khi hành nghề tại DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam, KTV hành nghề có
các nghĩa vụ sau đây:
– Tuân thủ nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập;
– Không can thiệp vào hoạt động của khách hàng, đơn vị được kiểm toán trong quá trình
thực hiện kiểm toán;
– Từ chối thực hiện kiểm toán cho khách hàng, đơn vị được kiểm toán nếu xét thấy
không bảo đảm tính độc lập, không đủ năng lực chuyên môn, không đủ điều kiện theo
quy định của pháp luật;
– Từ chối thực hiện kiểm toán trong trường hợp khách hàng, đơn vị được kiểm toán có
yêu cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu về chuyên môn, nghiệp vụ hoặc trái với
quy định của pháp luật;
– Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức hàng năm;
– Thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp;
1
– Thực hiện kiểm toán, soát xét hồ sơ kiểm toán hoặc ký báo cáo kiểm toán và chịu trách
nhiệm về báo cáo kiểm toán và hoạt động kiểm toán của mình;
– Báo cáo định kỳ, đột xuất về hoạt động kiểm toán của mình theo yêu cầu của cơ quan
nhà nước có thẩm quyền;
– Tuân thủ quy định của Luật Kiểm toán độc lập và pháp luật của nước sở tại trong
trường hợp hành nghề kiểm toán ở nước ngoài;
– Chấp hành yêu cầu về kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo quy định
của Bộ Tài chính;
– Nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.
c) Các trường hợp mà KTV hành nghề không được thực hiện kiểm toán (Điều 19 Luật
Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12)
– Là thành viên, cổ đông sáng lập hoặc mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị được kiểm
toán;
– Là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát hoặc là kế toán
trưởng của đơn vị được kiểm toán;
– Là người đã từng giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế toán
trưởng của đơn vị được kiểm toán cho các năm tài chính được kiểm toán;
– Trong thời gian hai năm, kể từ thời điểm thôi giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành
viên ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán;
– Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong năm trước liền kề công việc ghi sổ kế
toán, lập báo cáo tài chính hoặc thực hiện kiểm toán nội bộ cho đơn vị được kiểm toán;
– Là người đang thực hiện hoặc đã thực hiện trong năm trước liền kề dịch vụ khác với
các dịch vụ (gồm: ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính hoặc thực hiện kiểm toán nội bộ
cho đơn vị được kiểm toán) có ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV hành nghề theo quy
định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
– Có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột là người có lợi ích tài chính trực tiếp hoặc
gián tiếp đáng kể trong đơn vị được kiểm toán theo quy định của chuẩn mực đạo đức
nghề nghiệp kế toán, kiểm toán hoặc là người giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên
ban kiểm soát, kế toán trưởng của đơn vị được kiểm toán;
– Trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
d) Các hành vi nghiêm cấm đối với KTV, KTV hành nghề: (Khoản 1, 2 Điều 13 Luật
Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12)
2
– Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu hoặc phần vốn góp của đơn vị được kiểm toán
không phân biệt số lượng;
– Mua, bán trái phiếu hoặc tài sản khác của đơn vị được kiểm toán có ảnh hưởng đến tính
độc lập theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán;
– Nhận hoặc đòi hỏi bất kỳ một khoản tiền, lợi ích nào khác từ đơn vị được kiểm toán
ngoài khoản phí dịch vụ và chi phí đã thỏa thuận trong hợp đồng đã giao kết;
– Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị được kiểm toán;
– Tiết lộ thông tin về hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị được kiểm toán, trừ trường
hợp khách hàng, đơn vị được kiểm toán chấp thuận hoặc theo quy định của pháp luật;
– Thông tin, giới thiệu sai sự thật về trình độ, kinh nghiệm và khả năng cung cấp dịch vụ
của KTV hành nghề và DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam;
– Tranh giành khách hàng dưới các hình thức ngăn cản, lôi kéo, mua chuộc, thông đồng
với khách hàng và các hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác;
– Thực hiện việc thu nợ cho đơn vị được kiểm toán;
– Thông đồng, móc nối với đơn vị được kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo
cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán;
– Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán;
– Thuê, mượn chứng chỉ KTV và Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực
hiện hoạt động nghề nghiệp;
– Cung cấp dịch vụ kiểm toán khi không đủ điều kiện theo quy định của Luật Kiểm toán
độc lập;
– Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân;
– Giả mạo, cho thuê, cho mượn hoặc cho sử dụng tên và chứng chỉ KTV, Giấy chứng
nhận đăng ký hành nghề kiểm toán để thực hiện hoạt động kiểm toán;
– Làm việc cho hai DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam trở lên trong cùng
một thời gian;
– Hành vi khác theo quy định của pháp luật.
3
có thể bạn quan tâm
Nghiên cứu tìm hiểu lý luận về thị trường chứng khoán, quyền chọn và ý...
87
1.038
473
Thạc sĩ cao học
87
(New)
BẢN TỰ KIỂM TRA ĐẢNG VIÊN CHẤP HÀNH
6
931
330
Biểu mẫu, văn bản khác
6
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 330: Biện pháp xử lý của kiểm toán viên đối với...
24
652
262
Kế toán, kiểm toán
24
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 610: Sử dụng công việc của kiểm toán viên nội b...
6
595
293
Kế toán, kiểm toán
6
(New)
Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế
8
815
359
Giáo án, bài giảng lớp 10
8
(New)
Yêu cầu mới của Chuẩn mực kiểm toán quốc tế đối với báo cáo của kiểm t...
4
535
267
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
ĐỀ KIỂM TRA CUỐI HỌC KÌ I NĂM HỌC 2017 – 2018 MÔN TOÁN 3 Phòng GD Quận...
6
608
328
Tài liệu, đề thi môn Toán
6
(New)
Thực trạng về gian lận và sai sót trên Báo cáo tài chính , phương hướn...
118
818
311
Kinh tế quản lý
118
(New)
thông tin tài liệu
Quyền và nghĩa vụ đối với kiểm toán viên hành nghề
Đối với KTV hành nghề
a) Quyền của KTV hành nghề (Điều 17 Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12)
Khi hành nghề tại DNKT, chi nhánh DNKT nước ngoài tại Việt Nam, KTV hành nghề có các quyền sau đây:
– Hành nghề kiểm toán theo quy định của Luật Kiểm toán độc lập;
– Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ;
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
×
