Sai sót về hóa đơn điều chỉnh như thế nào?
Đi u ch nh sai sót v hóa đ n.ề ỉ ề ơ
1. Hóa đ n ghi đ a ch thi u tên t nh có đ c ch p nh n?ơ ị ỉ ế ỉ ượ ấ ậ
V nguyên t c, tiêu th cề ắ ứ “tên, đ a ch ” c a ng i bán, ng i mua ph i vi t đ y ị ỉ ủ ườ ườ ả ế ầ
đ ,ủ n u vi t t t thì ph i đ m b o xác đ nh đúng ng i mua, ng i bán không b hi u ế ế ắ ả ả ả ị ườ ườ ị ể
l mẩ (kho n 7.b Đi u 3 Thông t 26/2015/TT-BTCả ề ư ).
Tuy nhiên, nh ng tr ng h p vi t đ a ch ng i mua nh ng không ghi tên t nh đ c ữ ườ ợ ế ị ỉ ườ ư ỉ ượ
gi i quy t th nào?ả ế ế
T iạ Công văn s 2186/TCT-CSố ngày 24/5/2017, T ng c c Thu ch p nh n các ổ ụ ế ấ ậ
tr ng h p ngo i l hóa đ n có đ a ch ghi thi u tên t nh ho c tên t nh vi t t t nh ng ườ ợ ạ ệ ơ ị ỉ ế ỉ ặ ỉ ế ắ ư
ghi đúng mã s thu , đ ng th i đ a ch đó có th đ c xác đ nh chính xác, không gây ố ế ồ ờ ị ỉ ể ượ ị
nh m l n.ầ ẫ
(Công văn s 2186/TCT-CS ngày 24/5/2017)ố
2. Cách làm tròn s khi xu t hóa đ nố ấ ơ
Theo quy đ nh t i kho n 6 Đi u 4 Ngh đ nhị ạ ả ề ị ị 174/2016/NĐ-CP, khi s d ng đ n v ti nử ụ ơ ị ề
t rút g n, đ n v k toán đ c làm tròn s b ng cách: ch s sau ch s đ n v ti n ệ ọ ơ ị ế ượ ố ằ ữ ố ữ ố ơ ị ề
t rút g n n u b ng 5 tr lên thì đ c tính tăng thêm 1 đ n v , n u nh h n 5 thì ệ ọ ế ằ ở ượ ơ ị ế ỏ ơ
không tính.
Theo đó, khi doanh nghi p xu t hóa đ n, n u ch s sau ch s đ n v ti n t rút g n ệ ấ ơ ế ữ ố ữ ố ơ ị ề ệ ọ
b ng 5 tr lên thì đ c tính tăng thêm 1 đ n v , n u nh h n 5 thì không tính.ằ ở ượ ơ ị ế ỏ ơ
(Công văn s 19462/CT-TTHTố ngày 14/4/2017)
3. Ghi thi u MST ng i mua ph i l p hóa đ n đi u ch nhế ườ ả ậ ơ ề ỉ
Theo quy đ nh t i đi m b kho n 7 Đi u 3ị ạ ể ả ề Thông t 26/2015/TT-BTCư , vi c mi n l p ệ ễ ậ
hóa đ n đi u ch nh ch áp d ng cho hóa đ n ghi sai tên, đ a ch ng i mua nh ng đúngơ ề ỉ ỉ ụ ơ ị ỉ ườ ư
MST. N u ghi sai ho c ghi thi u MST c a ng i mua thì b t bu c l p biên b n kèm ế ặ ế ủ ườ ắ ộ ậ ả
hóa đ n đi u ch nh.ơ ề ỉ
Theo đó, tr ng h p Công ty có hóa đ n ti n n c không th hi n MST c a Công ty ườ ợ ơ ề ướ ể ệ ủ
thì Công ty và Bên cung c p n c ph i l p biên b n ghi rõ sai sót, đ ng th i Bên cung ấ ướ ả ậ ả ồ ờ
c p n c ph i l p hóa đ n đi u ch nh b sung MST giao cho Công ty.ấ ướ ả ậ ơ ề ỉ ổ
(Công văn s 122/CT-TTHTố ngày 5/1/2017)
4. Có th l p chung hóa đ n đi u ch nh cho nhi u hóa đ n ghi sai c a cùng bên ể ậ ơ ề ỉ ề ơ ủ
mua
Tr ng h p Công ty cung c p hàng hóa cho m t Chi nhánh, nh ng khi l p hóa đ n đã ườ ợ ấ ộ ư ậ ơ
ghi tên, đ a ch , MST c a Công ty m , thay vì ghi tên, đ a ch , MST c a chi nhánh đó thìị ỉ ủ ẹ ị ỉ ủ
Công ty c n l p biên b n kèm theo hóa đ n đi u ch nh theo quy đ nh t i kho n 3 Đi u ầ ậ ả ơ ề ỉ ị ạ ả ề
20 Thông t 39/2014/TT-BTC.ư
Công ty có th l p chung m t hóa đ n đi u ch nh cho t t c các hóa đ n ghi sai nêu ể ậ ộ ơ ề ỉ ấ ả ơ
trên. Tuy nhiên, ph i l p kèm b ng kê ghi rõ các hóa đ n sai sót c n đi u ch nh.ả ậ ả ơ ầ ề ỉ
(Công văn s 10811/CT-TTHTố ngày 4/11/2016)
1
5. Đ c l p 01 hóa đ n đi u ch nh cho nhi u hóa đ n ghi sai đ n giáượ ậ ơ ề ỉ ề ơ ơ
Theo h ng d n t i Công vănướ ẫ ạ 5456/TCT-CS ngày 18/12/2015, doanh nghi p đ c ệ ượ
phép l p 01 hóa đ n đi u ch nh cho nhi u hóa đ n sai sót c a cùng m t khách hàng.ậ ơ ề ỉ ề ơ ủ ộ
Theo đó, tr ng h p Công ty có nhi u hóa đ n mua hàng c a cùng m t nhà cung c p ườ ợ ề ơ ủ ộ ấ
b sai đ n giá thì Công ty và nhà cung c p đ c l p 01 biên b n và 01 hóa đ n đi u ị ơ ấ ượ ậ ả ơ ề
ch nh cho toàn b hóa đ n ghi sai đ n giá đó kèm theo b ng kê các hóa đ n c n đi u ỉ ộ ơ ơ ả ơ ầ ề
ch nh.ỉ
(Công văn số 9502/CT-TTHT ngày 3/10/2016)
6. Ghi sai tên khách hàng có b t bu c l p hóa đ n đi u ch nh?ắ ộ ậ ơ ề ỉ
Tr ng h p hóa đ n ghi sai tên khách hàng, ph i đ m b o mã s thu ghi đúng m i ườ ợ ơ ả ả ả ố ế ớ
đ c mi n l p hóa đ n đi u ch nh. Tuy nhiên, hai bên v n ph i ký Biên b n đi u ượ ễ ậ ơ ề ỉ ẫ ả ả ề
ch nh hóa đ n đính kèm.ỉ ơ
Tr ng h p khác, n u hóa đ n ghi sai s ti n thì hai bên ph i l p biên b n đi u ch nh ườ ợ ế ơ ố ề ả ậ ả ề ỉ
đ ng th i bên bán phát hành thêm hóa đ n đi u ch nh.ồ ờ ơ ề ỉ
Ngoài ra, tr ng h p bên bán đã kê khai thu nh ng bên mua tr l i hàng (do h h ng ườ ợ ế ư ả ạ ư ỏ
ho c không có nhu c u s d ng ti p…) thì bên mua b t bu c ph i l p hóa đ n tr l i ặ ầ ử ụ ế ắ ộ ả ậ ơ ả ạ
hàng .
(Công văn số 8031/CT-TTHT ngày 19/8/2016)
7. Cách l p hóa đ n đi u ch nh ghi sai tên hàngậ ơ ề ỉ
Tr ng h p hóa đ n ch ghi sai tên hàng hóa – d ch v trong khi các n i dung khác đ uườ ợ ơ ỉ ị ụ ộ ề
ghi đúng thì x lý theo h ng d n t i kho n 3 Đi u 20 Thông t 39/2014/TT-BTC.ử ướ ẫ ạ ả ề ư
Theo đó, hai bên l p biên b n đi u ch nh l i n i dung ghi sai, đ ng th i bên bán l p ậ ả ề ỉ ạ ộ ồ ờ ậ
hóa đ n đi u ch nh, trên đó ghi rõ n i dung đã ghi sai, n i dung đi u ch nh, s hóa đ n,ơ ề ỉ ộ ộ ề ỉ ố ơ
ký hi u, ngày tháng năm c a hóa đ n ghi sai.ệ ủ ơ
C n l u ý, trên hóa đ n đi u ch nh, bên bán ch ghi các n i dung đã ghi sai c n đi u ầ ư ơ ề ỉ ỉ ộ ầ ề
ch nh, các n i dung đã ghi đúng (s l ng, đ n giá, thành ti n…) không đ c ghi l i ỉ ộ ố ượ ơ ề ượ ạ
trên hóa đ n đi u ch nhơ ề ỉ
(Công văn số 6803/CT-TTHT ngày 18/7/2016)
8. Ghi sai thu su t ph i l p hóa đ n đi u ch nhế ấ ả ậ ơ ề ỉ
Theo quy đ nh t i kho n 3 Đi u 20 Thông t 39/2014/TT-BTC , tr ng h p bên bán đãị ạ ả ề ư ườ ợ
l p hóa đ n nh ng ghi sai ho c nh m thu su t (ghi không ch u thu thay vì ph i ch u ậ ơ ư ặ ầ ế ấ ị ế ả ị
10%) thì hai bên cùng l p biên b n ghi rõ sai sót, đ ng th i bên bán l p hóa đ n đi u ậ ả ồ ờ ậ ơ ề
ch nh đ s a l i thu su t, ti n thu GTGTỉ ể ử ạ ế ấ ề ế
V nguyên t c, Công ty ph i l p 01 hóa đ n đi u ch nh cho m i hóa đ n ghi sai.ề ắ ả ậ ơ ề ỉ ỗ ơ
(Công văn số 6653/CT-TTHT ngày 13/7/2016)
9. Ghi sai giá tính thu GTGT ph i l p hóa đ n đi u ch nhế ả ậ ơ ề ỉ
Theo quy đ nh t i kho n 3 Đi u 20ị ạ ả ề Thông t s 39/2014/TT-BTCư ố , tr ng h p hóa đ nườ ợ ơ
ghi sai giá tính thu GTGT thì hai bên l p biên b n ghi rõ sai sót, sau đó bên bán l p ế ậ ả ậ
thêm hóa đ n đi u ch nh giá tính thu GTGT, ti n thu GTGT và kê khai đi u ch nh ơ ề ỉ ế ề ế ề ỉ
2
h s thu .ồ ơ ế
(Công văn số 1631/CT-TTHT ngày 25/2/2016)
10. Hóa đ n ghi sai n u đã khai thu ph i l p thêm hóa đ n đi u ch nhơ ế ế ả ậ ơ ề ỉ
Theo quy đ nh t i kho n 3 Đi u 20 Thông t s 39/2014/TT-BTC , tr ng h p Công tyị ạ ả ề ư ố ườ ợ
phát hi n hóa đ n l p sai s li u, n u hóa đ n này đã kê khai thu thì ph i l p biên ệ ơ ậ ố ệ ế ơ ế ả ậ
b n kèm hóa đ n đi u ch nh.ả ơ ề ỉ
(Công văn số 898/CT-TTHT ngày 28/1/2016)
11. Hóa đ n đã khai thu , ch có th đi u ch nh, không đ c thu h iơ ế ỉ ể ề ỉ ượ ồ
Tr ng h p Công ty đã kê khai thu hóa đ n bán hàng hóa nay phát hi n ghi sai giá ườ ợ ế ơ ệ
(ghi cao h n giá th c t ) d n đ n sai ti n thu GTGT thì ph i x lý theo h ng d n ơ ự ế ẫ ế ề ế ả ử ướ ẫ
t i kho n 3 Đi u 20 Thông t s 39/2014/TT-BTC .ạ ả ề ư ố
Theo đó, các bên ti n hành l p biên b n xác nh n n i dung sai sót, đ ng th i bên bán ế ậ ả ậ ộ ồ ờ
l p hóa đ n đi u ch nh (gi m). Căn c vào hóa đ n đi u ch nh, bên bán và bên mua kê ậ ơ ề ỉ ả ứ ơ ề ỉ
khai đi u ch nh doanh s mua – bán, thu đ u ra, thu đ u vào.ề ỉ ố ế ầ ế ầ
(Công văn số 12353/CT-TTHT ngày 8/12/2015)
12. Ghi sai t giá ph i l p hóa đ n đi u ch nhỷ ả ậ ơ ề ỉ
T i Công văn s 11877/CT-TTHT ngày 1/12/2015, C c Thu TP. HCM yêu c u các ạ ố ụ ế ầ
tr ng h p hóa đ n ghi sai t giá đ u ph i l p biên b n ghi rõ sai sót và l p thêm hóa ườ ợ ơ ỷ ề ả ậ ả ậ
đ n đi u ch nh. Đây là quy đ nh b t bu c t i kho n 3 Đi u 20 Thông t s ơ ề ỉ ị ắ ộ ạ ả ề ư ố
39/2014/TT-BTC .
(Công văn số 11877/CT-TTHT ngày 1/12/2015)
13. Mi n l p hóa đi u ch nh ch áp d ng đ i v i tr ng h p ghi sai tên ho c đ a ễ ậ ề ỉ ỉ ụ ố ớ ườ ợ ặ ị
chỉ
Theo quy đ nh t i kho n 7 Đi u 3 Thông t s 26/2015/TT-BTC , ch tr ng h p hóa ị ạ ả ề ư ố ỉ ườ ợ
đ n ghi sai tiêu th c v tên, đ a ch m i đ c mi n l p hóa đ n đi u ch nh.ơ ứ ề ị ỉ ớ ượ ễ ậ ơ ề ỉ
Ng c l i, n u ghi sai các tiêu th c khác (không ph i tên, đ a ch ) thì b t bu c l p hóa ượ ạ ế ứ ả ị ỉ ắ ộ ậ
đ n đi u ch nh theo h ng d n t i Đi u 20 Thông t s 39/2014/TT-BTCơ ề ỉ ướ ẫ ạ ề ư ố
(Công văn số 12078/CT-TTHT ngày 4/12/2015)
14. Cách x lý hóa đ n ghi sai ngày l pử ơ ậ
Tr ng h p phát hi n hóa đ n ghi sai ngày l p, n u hóa đ n này các bên (mua – bán) ườ ợ ệ ơ ậ ế ơ
ch a kê khai thu thì x lý theo kho n 2 Đi u 20 Thông t 39/2014/TT-BTC . Theo đó,ư ế ử ả ề ư
các bên ti n hành l p biên b n thu h i các liên c a s hóa đ n đã l p sai, đ ng th i ế ậ ả ồ ủ ố ơ ậ ồ ờ
bên bán g ch chéo các liên, l u gi s hóa đ n l p sai và l p l i hóa đ n m i giao cho ạ ư ữ ố ơ ậ ậ ạ ơ ớ
bên mua.
Tuy nhiên, n u hóa đ n l p sai đã kê khai thu thì ph i x lý theo kho n 3 Đi u 20 ế ơ ậ ế ả ử ả ề
Thông t 39/2014/TT-BTC . Theo đó, hai bên ti n hành l p biên b n ghi rõ sai sót, ư ế ậ ả
đ ng th i bên bán l p hóa đ n đi u ch nh giao cho bên muaồ ờ ậ ơ ề ỉ
(Công văn số 9652/CT-TTHT ngày 26/10/2015)
3
15. Hóa đ n ghi sai MST ng i bán không đ c kh u trơ ườ ượ ấ ừ
Theo quy đ nh t i kho n 15 Đi u 14 Thông t s 219/2013/TT-BTC , hóa đ n mua vào ị ạ ả ề ư ố ơ
ghi sai mã s thu (MST) c a ng i bán thì không đ c kh u tr .ố ế ủ ườ ượ ấ ừ
Theo đó, tr ng h p doanh nghi p phát sinh hàng hóa, d ch v mua vào, nh ng trên ườ ợ ệ ị ụ ư
b ng kê và hóa đ n ghi sai MST ng i bán thì các hóa đ n này không đ c kh u tr .ả ơ ườ ơ ượ ấ ừ
Tr ng h p ch ghi sai MST ng i bán trên b ng kê mua vào, còn hóa đ n v n ghi ườ ợ ỉ ườ ả ơ ẫ
đúng thì đ c kh u tr .ượ ấ ừ
(Công văn số 53896/CT-HTr ngày 17/8/2015)
16. Hóa đ n ghi sai ngày, đi u ch nh và khai b sung th nào?ơ ề ỉ ổ ế
Tr ng h p Công ty đã xu t hóa đ n giao cho bên mua, các bên đ u đã kê khai thu ườ ợ ấ ơ ề ế
nh ng sau đó phát hi n ghi sai ch tiêu ngày trên hóa đ n thì th c hi n đi u ch nh theo ư ệ ỉ ơ ự ệ ề ỉ
h ng d n t i kho n 2 Đi u 17 Ngh đ nh s 51/2010/NĐ-CP . Ti p đó, khai b sung ướ ẫ ạ ả ề ị ị ố ế ổ
h s thu theo h ng d n t i ti t c1 kho n 5 Đi u 10 Thông t s 156/2013/TT-BTCồ ơ ế ướ ẫ ạ ế ả ề ư ố
(Công văn số 15889/CT-HTr ngày 9/4/2015)
4
có thể bạn quan tâm
Đề nghị xem xét gia hạn rút vốn/ điều chỉnh lịch trả nợ/điều chỉnh, sử...
2
593
267
Biểu mẫu, văn bản khác
2
(New)
Bộ điều khiển và các luật điều khiển và thiết kế và lắp ráp bộ điều ch...
60
820
365
Kỹ thuật
60
(New)
Quy định về điều chỉnh và nộp lại Báo cáo tài chính
1
483
266
Kế toán, kiểm toán
1
(New)
ĐỘNG CƠ ĐIỆN MỘT CHIỀU VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP ĐIỀU CHỈNH TỐC ĐỘ VÀ XÂY DỰN...
54
955
376
Kỹ thuật
54
(New)
Thiết kế bộ điều chỉnh sử dụng chíp AVR - Xây dựng hệ truyền động điện...
77
743
326
Kỹ thuật
77
(New)
Tìm hiểu về VMR - Mô-đun điều chỉnh điện áp
6
807
183
Cơ sở dữ liệu
6
(New)
Luận văn thạc sĩ tài chính: nghiên cứu về chính sách đấu thầu vàng miế...
124
799
338
Thạc sĩ cao học
124
(New)
Khái niệm và điều kiện gộp báo cáo tài chính.
2
544
280
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
thông tin tài liệu
Điều chỉnh sai sót về hóa đơn.
1. Hóa đơn ghi địa chỉ thiếu tên tỉnh có được chấp nhận?
Về nguyên tắc, tiêu thức “tên, địa chỉ” của người bán, người mua phải viết đầy đủ, nếu viết tắt thì phải đảm bảo xác định đúng người mua, người bán không bị hiểu lẩm (khoản 7.b Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ).
Tuy nhiên, những trường hợp viết địa chỉ người mua nhưng không ghi tên tỉnh được giải quyết thế nào?
Tại Công văn số 2186/TCT-CS ngày 24/5/2017, Tổng cục Thuế chấp nhận các trường hợp ngoại lệ hóa đơn có địa chỉ ghi thiếu tên tỉnh hoặc tên tỉnh viết tắt nhưng ghi đúng mã số thuế, đồng thời địa chỉ đó có thể được xác định chính xác, không gây nhầm lẫn.
(Công văn số 2186/TCT-CS ngày 24/5/2017)
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
MẪU GIỚI THIỆU CHUYỂN SINH HOẠT HỘI
PHÂN TÍCH CHUỖI CUNG ỨNG CỦA COCA COLA VIỆT NAM
Địa lý 12 Phát triển cây công nghiệp lâu năm Tây Nguyên
IOE tiếng Anh lớp 10 lần 21 niên khóa 2016
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
