Home
Văn bản pháp luật
Thông tư
Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo danh mục hàng hóa nhập khẩu
Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo danh mục hàng hóa nhập khẩu
1
BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
–––––
Đ
ộ
c l
ậ
p
–
T
ự
do
–
H
ạ
nh phúc
Số: 83/2014/TT-BTC ––––––––––––––––––––––––––
Hà Nội, ngày 26 tháng 6 năm 2014
THÔNG TƯ
Hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng
theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam
–––––––––––
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày
19/6/2013;
Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy
định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ Nghị định số 06/2003/NĐ-CP ngày 22/01/2003 của Chính phủ quy
định về việc phân loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 của Chính phủ quy
định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chính sách Thuế;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện thuế giá trị
gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam.
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng dẫn thực hiện việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng
đối với hàng hóa ở khâu nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam
theo danh mục hàng hoá nhập khẩu Việt Nam.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Tổ chức, cá nhân nhập khẩu, sản xuất và kinh doanh hàng hoá chịu thuế giá
trị gia tăng;
2. Cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan.
Điều 3. Biểu thuế giá trị gia tăng
Biểu thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Thông tư này gồm:
1. Danh mục Biểu thuế giá trị gia tăng được chi tiết theo mã hàng 08 chữ số,
mô tả hàng hoá theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam ban hành
kèm theo Thông tư số 156/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 của Bộ Tài chính và có
chi tiết thêm mục “Riêng” với mô tả đặc tính hàng hoá theo đúng tên của hàng hoá
thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia
tăng quy định tại Luật thuế giá trị gia tăng, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
2
Luật thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là Luật thuế giá trị gia tăng) và các văn bản
quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng.
2. Thuế suất thuế giá trị gia tăng
a) Ký hiệu (*) tại cột thuế suất trong Biểu thuế giá trị gia tăng quy định cho
các mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Ví dụ: Ngựa thuần chủng để nhân giống (mã hàng 0101.21.00); Xe dành cho
người tàn tật (mã hàng 8713.10.00 và 8713.90.00) có ký hiệu (*) tại cột thuế suất có
nghĩa là các mặt hàng thuộc 03 mã hàng này là đối tượng không chịu thuế giá trị gia
tăng.
b) Ký hiệu (5) tại cột thuế suất trong Biểu thuế giá trị gia tăng quy định cho
các mặt hàng thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%
thống nhất ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại (bao
gồm cả trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp khấu trừ bán mủ cao su sơ chế, nhựa thông sơ chế, bông sơ chế cho doanh
nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại).
Ví dụ: Mặt hàng mủ cao su thiên nhiên sơ chế (nhóm 40.01) có ký hiệu (5) tại
cột thuế suất có nghĩa là mặt hàng này áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng
5% thống nhất ở khâu nhập khẩu, sản xuất hay kinh doanh thương mại. Trường hợp
doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ bán
mủ cao su thiên nhiên sơ chế cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh
thương mại vẫn thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.
c) Ký hiệu (*,5) tại cột thuế suất trong Biểu thuế giá trị gia tăng quy định cho
các mặt hàng là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng ở khâu tự sản xuất, đánh
bắt bán ra, ở khâu nhập khẩu nhưng phải áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng
là 5% ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp được nêu tại điểm b khoản
3 Điều 4 Thông tư này.
d) Ký hiệu (10) tại cột thuế suất trong Biểu thuế giá trị gia tăng quy định cho
các mặt hàng áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10% thống nhất ở các
khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
Ví dụ: Mặt hàng bồn tắm (mã hàng 3922.10.10) có ký hiệu (10) tại cột thuế
suất có nghĩa là mặt hàng này áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10% ở
khâu nhập khẩu thì cũng áp dụng mức thuế suất giá trị gia tăng 10% ở khâu sản
xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
e) Ký hiệu (*,10) tại cột thuế suất trong Biểu thuế giá trị gia tăng quy định cho
các mặt hàng là vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành sản
phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác (nhóm 71.08) thuộc đối tượng
không chịu thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu nhưng phải chịu thuế giá trị gia
tăng ở khâu sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại với mức thuế suất thuế
giá trị gia tăng là 10%.
Điều 4. Hướng dẫn chung về áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng theo
danh mục Biểu thuế giá trị gia tăng
1. Trường hợp hàng hoá được quy định cụ thể thuộc đối tượng không chịu thuế
3
giá trị gia tăng hoặc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% hoặc 10% theo quy
định của Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi
hành Luật thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định tại các văn bản đó; trừ
hàng hoá là sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản; thiết bị, dụng cụ y tế
thực hiện theo quy định tại khoản 3, 4, 5 Điều 4 Thông tư này.
Ví dụ: Trong Biểu thuế giá trị gia tăng có ghi mức thuế suất thuế giá trị gia
tăng của nhóm 87.05 “Xe chuyên dùng có động cơ, trừ các loại được thiết kế chủ
yếu dùng để chở người hay hàng hóa (ví dụ, xe cứu hộ, xe cần cẩu, xe cứu hỏa, xe
trộn bê tông, xe quét đường, xe phun tưới, xe sửa chữa lưu động, xe chiếu chụp X-
quang)” là 10% thì toàn bộ các mặt hàng nhập khẩu thuộc nhóm 87.05 áp dụng mức
thuế suất thuế giá trị gia tăng là 10% nhưng trong trường hợp có mặt hàng xe thuộc
nhóm 87.05 được xác định là khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh theo
quy định tại khoản 18 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng thì thuộc đối tượng không
chịu thuế giá trị gia tăng.
2. Thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi cho từng mã hàng 08 chữ số được áp
dụng cho các mặt hàng thuộc mã hàng đó, trừ các mặt hàng thuộc nhóm 04 chữ số
được nêu tên cụ thể tại mục “Riêng” thì áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng
ghi tại mục “Riêng”.
Ví dụ: Mặt hàng “Thước” thuộc mã hàng 9017.20.10 áp dụng mức thuế suất
thuế giá trị gia tăng là 10% nhưng “Thước dùng để giảng dạy và học tập” thuộc
nhóm 90.17 thì áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5% ghi tại mục “Riêng”
của nhóm 90.17.
3. Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm trồng trọt (các sản phẩm cây
trồng, sản phẩm từ cây trồng); sản phẩm chăn nuôi (sản phẩm vật nuôi, sản phẩm từ
vật nuôi, bao gồm cả nội tạng và phụ phẩm thu được sau giết mổ khác của động
vật); lâm sản, thủy sản, hải sản (có nguồn gốc tự nhiên và nuôi trồng) tại các
chương 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 18 của Biểu thuế giá trị gia tăng ban hành
kèm theo Thông tư này thực hiện như sau:
a) Trường hợp là các sản phẩm qua chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường, bao gồm các sản phẩm: mới được làm sạch, phơi, sấy
khô, tách hạt, tách cọng, cắt, xay (trừ sản phẩm đã xay thuộc Chương 9, 10, 11, 12
của danh mục Biểu thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Thông tư này), băm, bóc
vỏ, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, vỡ mảnh, đánh bóng hạt, hồ hạt, đóng hộp kín khí hoặc
được bảo quản thông thường như bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản
bằng khí sunfurơ, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, bảo
quản bằng muối (ướp muối, ngâm nước muối), bảo quản ngâm trong dung dịch lưu
huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác hoặc hình thức bảo quản thông
thường khác, thực hiện theo mức thuế suất (*, 5) ghi cụ thể tại Biểu thuế giá trị gia
tăng ban hành kèm theo Thông tư này, trừ các trường hợp được nêu tại điểm b
khoản này.
b) Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ
sản, hải sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thường, thực phẩm tươi sống, ở khâu kinh doanh thương mại áp dụng như sau:
b.1) Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu
trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa qua chế biến thành
4
các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, thực phẩm tươi sống cho
doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính
nộp thuế giá trị gia tăng. Trên hoá đơn giá trị gia tăng, ghi dòng giá bán là giá
không có thuế giá trị gia tăng, dòng thuế suất và thuế giá trị gia tăng không ghi,
gạch bỏ.
Ví dụ: Tôm nguyên liệu (được làm sạch, để nguyên con hoặc lặt đầu, bóc vỏ,
xẻ lưng, rút tim, cắt bụng, ép duỗi thẳng, xếp vào vỉ, hút chân không, đông lạnh);
mực tươi (làm sạch, phân loại, cắt khúc, xếp khuôn, cấp đông); cá file; tôm, cá cấp
đông; hạt điều (được phơi khô, sàng, hấp, cắt tách, sấy khô, bóc vỏ lụa, hun trùng);
lúa (thóc) xay xát ra gạo, gạo đã qua công đoạn đánh bóng; phế phẩm, phụ phẩm
của sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản như tấm, trấu, cám, đầu tôm vỏ
tôm, đầu cá, xương cá, nội tạng và phế phẩm thu được sau giết mổ khác của động
vật, mỡ tươi đều là sản phẩm chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ
chế thông thường không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu kinh
doanh thương mại.
b.2) Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác
nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng khi bán
sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế
biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, thực phẩm tươi
sống ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ
lệ 1% trên doanh thu.
Ví dụ: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ nhập khẩu hoặc thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp
trồng bán ra thì mặt hàng gạo ở khâu nhập khẩu hoặc thu mua của tổ chức, cá nhân
trực tiếp trồng bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK C thì Công ty
lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng đối với số gạo bán
cho Công ty XNK C.
Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản
xuất bún, bánh phở) thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế giá
trị gia tăng đối với số gạo bán cho Công ty TNHH D.
Trên hoá đơn giá trị gia tăng lập, giao cho Công ty XNK C, Công ty TNHH D,
Công ty lương thực B ghi rõ giá bán là giá không có thuế giá trị gia tăng, dòng thuế
suất và thuế giá trị gia tăng không ghi, gạch bỏ.
Công ty lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng thì kê khai, nộp
thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất thuế giá trị gia tăng là 5%.
c) Trường hợp không phải là sản phẩm qua sơ chế thông thường nêu tại điểm a
khoản này thì xác định là loại đã qua chế biến và thuộc đối tượng áp dụng mức thuế
suất thuế giá trị gia tăng 10% thống nhất ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay
kinh doanh thương mại.
4. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa qua chế biến thành các
sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất,
đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu dùng làm thức ăn cho gia súc, gia cầm và thức
ăn cho vật nuôi khác (gọi chung là thức ăn chăn nuôi) thuộc đối tượng không chịu
6
có thể bạn quan tâm
Hạch toán hàng nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu theo hình thức thanh toá...
4
831
336
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo thông tư mới nhất.
14
936
324
Kế toán, kiểm toán
14
(New)
Cách xác định giá tính thuế GTGT của các mặt hàng theo thông tư mới nh...
11
779
288
Kế toán, kiểm toán
11
(New)
Hạch toán kế toán thuế GTGT được khấu trừ theo Thông tư 133/2016
3
746
310
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi các điều trên thông tư và nghị địn...
19
968
358
Thông tư
19
(New)
Khi thực hiện các Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt năm 2018 cần lưu...
2
635
302
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Luận văn: Đại cương về thuế, thuế GTGT và thực trạng, vai trò, giải ph...
38
1.477
318
Kinh tế quản lý
38
(New)
Danh mục các loại hàng hóa cấm xuất nhập khẩu 2018
3
1.128
260
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
thông tin tài liệu
+ Thông tư 83/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10/08/2014. Thông tư 83/2014/TT-BTC sẽ thay thế Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế suất thuế giá trị gia tăng theo Danh mục Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi; Thông tư số 74/2009/TT-BTC ngày 13/4/2009 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi Thông tư số 131/2008/TT-BTC; Thông tư số 84/2009/TT-BTC ngày 28/4/2009 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi Thông tư số 131/2008/TT-BTC;
+ Hướng dẫn thực hiện Thuế GTGT theo danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam
+ Hiệu lực: 10/08/2014
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Trắc nghiệm kinh tế
PHÂN TÍCH CHUỖI CUNG ỨNG CỦA COCA COLA VIỆT NAM
Địa lý 12 Phát triển cây công nghiệp lâu năm Tây Nguyên
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
