Home
Luận văn - báo cáo
Kinh tế quản lý
Thực trạng về gian lận và sai sót trên Báo cáo tài chính , phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao trách nhiệm của kiểm toán viên đối với việc phát hiện gian lận và sai sót trong cuộc kiểm toán BCTC
Thực trạng về gian lận và sai sót trên Báo cáo tài chính , phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao trách nhiệm của kiểm toán viên đối với việc phát hiện gian lận và sai sót trong cuộc kiểm toán BCTC
1
B GIÁO D C VÀ ĐÀO T OỘ Ụ Ạ
TR NG Đ I H C KINH T Tp. HCMƯỜ Ạ Ọ Ế
--------------
NGÔ TH THU HÀỊ
PH NG H NG VÀ GI I PHÁP NH M NÂNG CAOƯƠ ƯỚ Ả Ằ
TRÁCH NHI M C A KI M TOÁN VIÊN Đ C L PỆ Ủ Ể Ộ Ậ
Đ I V I VI C PHÁT HI N GIAN L N VÀ SAI SÓTỐ Ớ Ệ Ệ Ậ
TRONG CU C KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNHỘ Ể
Chuyên ngành: K toán - Ki m toánế ể
Mã s : 60.34.30ố
LU N VĂN TH C SĨ KINH TẬ Ạ Ế
Ng i h ng d n khoa h c: TS. Tr n Th Giang Tânườ ướ ẫ ọ ầ ị
TP. H Chí Minh - Năm 2007ồ
2
M C L CỤ Ụ
L i m đ uờ ở ầ ..........................................................................................................................................01
Ph n 1: T ng quan v gian l n và sai sót và trách nhi m c a ki m toán ầ ổ ề ậ ệ ủ ể
viên đ i v i gian l n và sai sótố ớ ậ
1.1. T ng quan v gian l n và sai sót trên Báo cáo tài chínhổ ề ậ ..................................04
1.1.1. Đ nh nghĩa v gian l n và sai sótị ề ậ ...................................................................................04
1.1.2. L ch s phát tri n v gian l nị ử ể ề ậ .........................................................................................06
1.1.3. L ch s phát tri n các công trình nghiên c u v gian l nị ử ể ứ ề ậ .................................08
1.1.3.1. Edwin H. Sutherland..................................................................................................08
1.1.3.2. Donald R. Cressey.......................................................................................................09
1.1.3.3. D. W. Steve Albrecht..................................................................................................10
1.1.3.4. Richard C. Hollinger..................................................................................................11
1.1.4. Công trình nghiên c u gian l n c a Hi p h i các nhà đi u tra gianứ ậ ủ ệ ộ ề
l n Hoa kỳ (ACFE)ậ..............................................................................................................13
1.1.4.1. V ph ng pháp nghiên c uề ươ ứ .................................................................................14
1.1.4.2. K t qu c a cu c nghiên c uế ả ủ ộ ứ ..............................................................................17
1.1.4.3. Nh ng h u qu c a gian l nữ ậ ả ủ ậ ................................................................................17
1.1.4.4. Nh ng ph ng pháp ph bi n th c hi n gian l n trên Báoữ ươ ổ ế ự ệ ậ
cáo tài chính....................................................................................................................18
1.1.4.4.1. Khai cao (hay khai kh ng) doanh thuố....................................................19
1.1.4.4.2. Ghi nh n sai niên đậ ộ......................................................................................19
1.1.4.4.3. Gi u công n và chi phíấ ợ ...............................................................................19
1.1.4.4.4. Không khai báo đ y đ thông tinầ ủ .............................................................20
1.1.4.4.5. Áp d ng ph ng pháp đánh giá không đúngụ ươ .....................................20
1.2. Trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i gian l n và sai sót theoệ ủ ể ố ớ ậ
chu n m c ki m toán qu c tẩ ự ể ố ế..................................................................20
3
1.2.1. L ch s phát tri n trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i gianị ử ể ệ ủ ể ố ớ
l nậ
và sai sót..................................................................................................... 20
1.2.1.1. Giai đo n hình thành...........................................................................ạ21
1.2.1.2. Giai đo n phát tri n ............................................................................ạ ể 21
1.2.1.3. Giai đo n hi n đ i...............................................................................ạ ệ ạ 23
1.2.2. Trách nhi m ki m toán viên v gian l n và sai sót theo chu n m cệ ể ề ậ ẩ ự
ki m toán qu c t hi n hành ......................................................................ể ố ế ệ 23
1.2.2.1. Trách nhi m c a ki m toán viên theo chu n m c ISA 200ệ ủ ể ẩ ự
năm 2004 ............................................................................................ 23
1.2.2.2. Trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i gian l n và sai sótệ ủ ể ố ớ ậ
trên Báo cáo tài chính theo ISA 240 năm 2004................................ 24
1.2.3. Các chu n m c ki m toán trong giai đo n l p k ho ch liên quanẩ ự ể ạ ậ ế ạ
đ n trách nhi m ki m toán viên trong vi c phát hi n gian l n vàế ệ ể ệ ệ ậ
sai sót.......................................................................................................... 25
1.2.3.1. ISA 300 - L p k ho ch......................................................................ậ ế ạ 25
1.2.3.2. ISA 315 - Hi u bi t v công ty khách hàng và đánh giáể ế ề
nh ng r i ro tr ng y u ........................................................................ữ ủ ọ ế 25
1.2.3.3. ISA 330 - Đ i phó các r i ro có gian l n, sai sót trên Báo cáoố ủ ậ
tài chính .............................................................................................. 26
1.2.3.4. ISA 520 - Th t c phân tích ...............................................................ủ ụ 27
1.3. Trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i gian l n và sai sót vàệ ủ ể ố ớ ậ
các th t c phát hi n gian l n và sai sót theo chu n m c ki mủ ụ ệ ậ ẩ ự ể
toán Hoa kỳ................................................................................................... 27
1.3.1. L ch s phát tri n trách nhi m ki m toán viên v i gian l n và saiị ử ể ệ ể ớ ậ
sót t i Hoa kỳ .............................................................................................ạ27
1.3.2. Trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i gian l n và sai sót theoệ ủ ể ố ớ ậ
chu n m c ki m toán hi n hành ................................................................ẩ ự ể ệ 29
4
1.3.2.1. Chu n m c ki m toán SAS 99 - Xem xét gian l n trên Báoẩ ự ể ậ
cáo tài chính đã đ c ki m toán .........................................................ượ ể 29
1.3.2.2. SAS 96 - H s ki m toán ..................................................................ồ ơ ể 31
1.3.2.3. SAS 56 - Th t c phân tích ................................................................ủ ụ 31
1.4. Bài h c kinh nghi m cho Vi tọ ệ ệ
Nam ............................................................
32
1.4.1. Nâng cao trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i gian l n và saiệ ủ ể ố ớ ậ
sót ............................................................................................................... 32
1.4.2. C p nh t th ng xuyên các chu n m c ki m toán trong đó cóậ ậ ườ ẩ ự ể
chu n m c liên quan gian l n và sai sót.....................................................ẩ ự ậ 32
1.4.3. Nên ban hành các h ng d n v th t c phát hi n gianướ ẫ ề ủ ụ ệ
l n........................ậ
33
Ph n 2: Th c tr ng v gian l n và sai sót trên Báo cáo tài chính và tráchầ ự ạ ề ậ
nhi m c a ki m toán viên đ i v i gian l n và sai sót t i Vi t Nam hi n nayệ ủ ể ố ớ ậ ạ ệ ệ
2.1. Th c tr ng v gian l n và sai sót trên Báo cáo tài chính trongự ạ ề ậ
các doanh nghi p Vi t Namệ ệ ..............................................................................................34
2.1.1. Các lo i gian l n đ i v i t ng lo i hình doanh nghi pạ ậ ố ớ ừ ạ ệ ......................................36
2.1.1.1. Gian l n t i doanh nghi p Nhà n cậ ạ ệ ướ ...............................................................36
2.1.1.1.1. Gian l n trong mua s m thi t b , khai kh ng chi phíậ ắ ế ị ố ....................36
2.1.1.1.2. Gian l n trong xây d ng c b nậ ự ơ ả ..............................................................38
2.1.1.2. Gian l n t i công ty c ph n niêm y tậ ạ ổ ầ ế ............................................................41
2.1.1.3. Gian l n các doanh nghi p t nhân, công ty trách nhi mậ ở ệ ư ệ
h u h nữ ạ ............................................................................................................................42
2.1.1.4. Gian l n t i các công ty có v n đ u t n c ngoàiậ ạ ố ầ ư ướ ..................................42
2.1.1.5. K t lu nế ậ ...........................................................................................................................43
2.1.2. Đ ng c gian l nộ ơ ậ ....................................................................................................................44
2.1.3. Ng i th c hi n gian l nườ ự ệ ậ ..................................................................................................44
2.1.4. Các kho n m c th ng phát sinh gian l nả ụ ườ ậ ...............................................................44
2.1.5. K thu t th c hi n gian l nỹ ậ ự ệ ậ .............................................................................................45
2.1.5.1. Gian l n doanh thuậ......................................................................................................45
5
2.1.5.2. Đánh giá tài s n sai l ch .....................................................................ả ệ
45
2.1.5.3. Che gi u công n và chi phí ...............................................................ấ ợ
46
2.1.5.4. Không công b đ y đ thông tin ........................................................ố ầ ủ
46
2.2. Th c tr ng v trách nhi m c a ki m toán viên đ i v i vi cự ạ ề ệ ủ ể ố ớ ệ
phát
hi n gian l n và sai sót trên Báo cáo tài chính ..........................................ệ ậ
47
2.2.1. Đ c đi m ho t đ ng ki m toán đ c l p t i Vi tặ ể ạ ộ ể ộ ậ ạ ệ
Nam .................................
47
2.2.1.1. Các quy đ nh pháp lý ..........................................................................ị
47
2.2.1.2. Ho t đ ng c a t ch c ngh nghi p ...................................................ạ ộ ủ ổ ứ ề ệ
48
2.2.2. Lo i hình công ty ki m toán .......................................................................ạ ể
49
2.2.3. Đ i ngũ ki m toán viên hành ngh .............................................................ộ ể ề
50
2.2.4. Tình hình ho t đ ng c a các công ty ki m toán .........................................ạ ộ ủ ể
51
2.2.5. K t qu ho t đ ng c a các công ty ki mế ả ạ ộ ủ ể
toán.............................................
52
2.2.6. Th c tr ng các quy đ nh v trách nhi m ki m toán viên đ i v iự ạ ị ề ệ ể ố ớ
vi c phát hi n gian l n và sai sót trong cu c ki m toán Báo cáoệ ệ ậ ộ ể
tài chính......................................................................................................
53
2.2.6.1. Ngh đ nh 105/2004/NĐ-CP ban hành ngày 30/3/2004 .....................ị ị
53
2.2.6.2. Chu n m c ki m toán Vi t Nam VSA 200 ........................................ẩ ự ể ệ
54
2.2.6.3. Chu n m c ki m toán Vi t Nam VSA 240 ........................................ẩ ự ể ệ
56
2.3. Th c tr ng v quy đ nh trách nhi m ki m toán viên đ i v iự ạ ề ị ệ ể ố ớ
vi cệ
phát hi n gian l n và sai sót trong cu c ki m toán t i các côngệ ậ ộ ể ạ
ty ki m toán .....................................................................................................ể58
2.4. Đánh giá th c tr ng trách nhi m c a ki m toán viên v vi cự ạ ệ ủ ể ề ệ
phát hi n gian l n và sai sót ........................................................................ệ ậ
59
2.4.1. u đi m.......................................................................................................Ư ể
59
2.4.2. T n t i .........................................................................................................ồ ạ
60
2.4.2.1. V các quy đ nh liên quan đ n trách nhi m c a ki m toánề ị ế ệ ủ ể
viên .....................................................................................................
60
2.4.2.2. V phía các công ty ki m toán ...........................................................ề ể
63
6
Ph n 3: Ph ng h ng và gi i pháp nh m nâng cao trách nhi m c a ki mầ ươ ướ ả ằ ệ ủ ể
toán viên đ i v i vi c phát hi n gian l n và sai sót trong cu c ki m toánố ớ ệ ệ ậ ộ ể
Báo cáo tài chính
3.1. Nh ng yêu c u mang tính nguyên t c trong vi c hoànữ ầ ắ ệ
thi n...................ệ64
3.2. Ph ng h ng nh m nâng cao trách nhi m c a ki m toánươ ướ ằ ệ ủ ể
viên
đ i v i gian l n và sai sót ............................................................................ố ớ ậ
66
3.2.1. B tài chính v n th c hi n ch c năng ch đ o trong vi c banộ ẫ ự ệ ứ ủ ạ ệ
hành
các chu n m c ki m toán...........................................................................ẩ ự ể
67
3.2.2. Ki n toàn t ch c c a các h i ngh nghi p v k toán và ki mệ ổ ứ ủ ộ ề ệ ề ế ể
toán.............................................................................................................
67
3.2.3. Luôn c p nh t các chu n m c ki m toán đã đ c banậ ậ ẩ ự ể ượ
hành ......................68
3.2.4. C n ban hành h ng d n chiầ ướ ẫ
ti t................................................................ế
69
3.2.5. Chú tr ng h n v đào t o và b i d ng ngu n nhân l c choọ ơ ề ạ ồ ưỡ ồ ự
ngang
t m khu v c................................................................................................ầ ự
69
3.3. Gi i pháp nâng cao trách nhi m ki m toán viên đ i v i gianả ệ ể ố ớ
l nậ
và sai sót trong cu c ki m toán Báo cáo tài chính ....................................ộ ể
70
3.3.1. Hi u đính, b sung các chu n m c ki mệ ổ ẩ ự ể
toán ............................................70
3.3.1.1. Hi u đính chu n m c ki m toán v trách nhi m c a ki mệ ẩ ự ể ề ệ ủ ể
toán viên..............................................................................................
70
3.3.1.1.1. V đánh giá r i ro có gian l n và sai sót....................................ề ủ ậ
71
3.3.1.1.2. V vi c phân đ nh trách nhi m trên Báo cáo tài chính...............ề ệ ị ệ
72
3.3.1.1.3. Hi u đính chu n m c v trách nhi m c a ki m toánệ ẩ ự ề ệ ủ ể
viên đ i v i gian l n và sai sót ...................................................................ố ớ ậ
72
3.3.1.2. Ban hành chu n m c 315 - Hi u bi t v công ty, v môiẩ ự ể ế ề ề
tr ng ho t đ ng và đánh giá r i ro có các sai ph m tr ngườ ạ ộ ủ ạ ọ
y u.......................................................................................................ế
78
3.3.1.3. Hoàn thi n chu n m c v th t c phân tích – chu n m c sệ ẩ ự ề ủ ụ ẩ ự ố
có thể bạn quan tâm
Luận văn: kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các DN...
87
839
347
Kinh tế quản lý
87
(New)
THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN M...
97
841
295
Kinh tế quản lý
97
(New)
Luận văn:Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quy trình xác định giá t...
125
696
304
Kinh tế quản lý
125
(New)
Phân tích thực trạng vốn đầu tư gián tiếp trong những năm qua trên thị...
63
1.162
322
Thạc sĩ cao học
63
(New)
Luận văn tiến sĩ: Quan điểm, phương hướng, các giải pháp ngắn hạn-dài...
238
725
344
Thạc sĩ cao học
238
(New)
Phân tích thực trạng giải pháp tài chính và tình hình kinh doanh các s...
146
949
240
Kinh tế quản lý
146
(New)
Nghiên cứu những khó khăn, thuận lợi tác động đến quá trình đầu tư, th...
107
849
269
Kinh tế quản lý
107
(New)
Thực tiễn và một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý...
101
685
371
Kinh tế quản lý
101
(New)
thông tin tài liệu
Khái niệm về gian lận, sai sót và phương pháp phát hiện gian lận và sai sót đã hình thành, phát triển dần thành một hệ thống lý luận liên quan mật thiết đến nhiều nghề nghiệp trong đó có nghề nghiệp kế toán và kiểm toán. Quá trình nhận thức về bản chất gian lận và sai sót để đưa đến các định nghĩa khác nhau thay đổi từ đơn giản đến phức tạp. Các định nghĩa về gian lận và sai sót thay đổi cùng với sự phát triển của xã hội và nhận thức con người.
Hiểu theo nghĩa rộng, gian lận là việc thực hiện các hành vi không hợp pháp nhằm lường gạt, dối trá để thu được một lợi ích nào đó. Có ba cách thông thường nhất để thực hiện gian lận, đó là: chiếm đoạt, lừa đảo và biển thủ.
Về phương diện kế toán, theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 10, gian lận và sai sót được định nghĩa là: những sai sót trong tính toán, trong việc áp dụng chính sách kế toán, giải thích sai thực tế, gian lận hoặc cố ý bỏ sót.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
Khảo sát tỉ lệ nhiễm S. aureus và E. coli nhiễm trong các nhóm thực phẩm như thịt gia súc, các loại cá, thủy sản và các loại rau- nghiên cứu đề xuất quy trình chế biến thực phẩm trong gia đình hợp vệ sinh
Nghiên cứu tình hình quản lý lâm sản ngoài gỗ tại bán đảo Sơn Trà thành phố Đà nẵng
KHU NGHỈ DƯỠNG TỔNG HỢP SÔNG GIÁ VÀ THIẾT KẾ HỆ THỐNG ĐIỆN KHU NGHỈ DƯỠNG
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC VÀ THỰC HIỆN QUẢN TRỊ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NAGAKAWA VIỆT NAM
PHÂN TÍCH GIAO KHOÁN QUẢN LÝ VÀ BẢO VỆ RỪNG VÀ TRỒNG RỪNG TRÊN ĐỊA BÀN BAN QUẢN LÝ RỪNG PHÒNG HỘ SÔNG MAO - BẮC BÌNH- THUẬN
tài liệu hot trong mục này
Tiểu luận: CT sữa Vinamilk- Phân tích môi trường bên ngoài và phân tích chiến lược tại công ty
Báo cáo thực tập: Siêu thị CO.OPMART- Sự quản lý và thực trạng chăm sóc khách hàng trực tiếp tại đây
Khóa luận tốt nghiệp: Công tác Tuyển dụng, Đào tạo và phát triển nguồn nhân lực tại Công ty TNHH Phương Đông (thực trạng và giải pháp hoàn thiện)
Luận văn: Nhà máy nước Thủ Đức và quy trình vận hành hệ thống xử lý nước cấp
Báo cáo thực tập: Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, hoạt động, tổ chức của bệnh viện đa khoa huyện Quỳnh Lưu
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
