Tự quyết toán và ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Phân biệt trường hợp tự quyết toán và uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá
nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
Trong thời đại công nghệ ngày càng phát triển, thông tin ngày càng “public”, cơ hội để người lao động
cùng một lúc hợp tác với nhiều đơn vị ngày càng lớn hơn, từ đó gia tăng những khoản thu nhập từ
nhiều nguồn đã tạo ra những vướng mắc trong quá trình quyết toán thuế TNCN. Trong thông tư số
92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 đã quy định chi ết về các trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ
ền lương ền công phải tự quyết toán hay được uỷ quyền quyết toán cho doanh nghiệp.
Tiêu chí Cá nhân uỷ quyền cho DN
quyết toán thay
Cá nhân tự quyết toán
với cơ quan thuế
1. Nhu cầu
cá nhân
Có nhu cầu uỷ quyền cho DN quyết
toán thay nếu đủ điều kiện
Không có nhu cầu uỷ quyền cho DN
quyết toán thay (ngay cả khi có đủ
điều kiện)
2. Nguồn gốc
chi trả thu
nhập
Thu nhập từ tiền lương,
tiền công từ trong nước
Đã khấu trừ thuế đối
với thu nhập từ tiền
lương, tiền công do các
tổ chức Quốc tế, Đại sứ
quán, Lãnh sự quán tại
Việt Nam (nếu có)
Cá nhân phải trực tiếp
quyết toán với cơ quan
thuế nếu có nguồn gốc
chi trả thu nhập là 1
trong 2 trường hợp sau:
+ Có thu nhập từ tiền lương, tiền công
do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán,
Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng
tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ
thuế;
+ Có thu nhập từ tiền lương, tiền công
do các tổ chức, cá nhân trả từ nước
ngoài.
3. Trường
hợp đặc
biệt
Không thuộc diện xét giảm thuế do
thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm
nghèo
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công đồng thời thuộc diện
xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn,
tai nạn, bệnh hiểm nghèo thì không ủy
quyền quyết toán thuế mà cá nhân tự
khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ
xét giảm thuế theo hướng dẫn tại
khoản 1 Điều 46 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
của Bộ Tài chính.
4. Điều kiện Cá nhân phải đáp ứng đồng thời các
điều kiện sau:
Cá nhân tự quyết toán khi thoả mãn 1
trong các trường hợp sau:
Có hợp đồng lao động Có hợp đồng lao động
1
từ 3 tháng trở lên duy
nhất tại một doanh
nghiệp
dưới 3 tháng
Có thu nhập duy nhất
tại một nơi trong năm
tính thuế.
Có hợp đồng lao động
từ 3 tháng trở lên đối
với từ 2 doanh nghiệp
trở lên trong năm tính
thuế
Nếu có thu nhập vãng
lai thì phải thoả
mãn đồng thời các
yêu cầu:
+ Thu nhập vãng lai bình quân
tháng trong năm tính thuế không
vượt quá 10 triệu/tháng
+ Đã bị khấu trừ 10% tại nơi chi trả
thu nhập vãng lai
+ Không có nhu cầu quyết toán đối
với khoản thu nhập vãng lai này
Nếu có thu nhập vãng
lai thì chỉ cần xẩy ra 1
trongcác trường hợp
sau:
+ Thu nhập vãng lai bình quân tháng
trong năm tính thuế là trên 10
triệu/tháng.
+ Chưa bị khấu trừ 10% tại nơi chi trả
thu nhập vãng lai (do đã làm cam kết
số 02/KK-TNCN hay thu nhập dưới 2
triệu/tháng chưa bị khấu trừ)
+ Có nhu cầu quyết toán đối với
khoản thu nhập vãng lai này
Đang làm việc tại
doanh nghiệp tại thời
điểm uỷ quyền quyết
toán (kể cả trường
hợp thời gian làm việc
trong năm tính thuế
dưới 12 tháng)
Đã nghỉ việc ở doanh
nghiệp tại thời điểm uỷ
quyền quyết toán
5. Hồ sơ cá
nhân cần
làm
Cá nhân phải làm ủy quyền quyết
toán 02/UQQTTTNCN ban hành kèm
theo thông tư 92/2015/TT-BTC.
Kèm theo hoá đơn chứng từ chứng
minh việc đóng góp khuyến học, từ
thiện, nhân đạo nếu có.
Cá nhân phải làm tờ khai quyết toán
theo mẫu 02/QTT TNCN (có trên
phần mềm hỗ trợ khê khai)
Lưu ý:
“Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh chi trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu
nhập cá nhân.”
“Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập
nhưng không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực
2
hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu
nhập trong năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC
chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt
động.
Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể hoặc phá sản theo quy định
của Luật Doanh nghiệp thì phải quyết toán thuế đối với số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ chậm
nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể
hoặc phá sản và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm cơ sở cho người lao động thực
hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của
doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty trách nhiệm hữu
hạn sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công
ty cổ phần và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật) thì doanh nghiệp trước chuyển đổi
không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, bên
tiếp nhận thực hiện khai quyết toán thuế năm theo quy định.”
“Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số
thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ
các trường hợp sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ
thuế vào kỳ sau.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một
đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười)
triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu
thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo
hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp
bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng
với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng góp cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2
Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.”
3
có thể bạn quan tâm
Quyết toán bổ sung thuế TNCN
2
689
316
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Làm việc nhiều nơi quyết toán thuế TNCN ở đâu?
1
790
301
Kế toán, kiểm toán
1
(New)
Quyết toán thuế TNCN với một số trường hợp đặc biệt
2
751
292
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Có 2 nguồn thu nhập quyết toán thuê TNCN như thế nào?
4
746
320
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Có phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN khi không phát sinh thuế khôn...
4
939
312
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Hạch toán khoản truy thu, nộp phạt sau khi quyết toán thuế
5
1.028
304
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Chia sẻ kinh nghiệm kiểm tra thuế TNDN chuẩn bị quyết toán thuế.
9
678
325
Kế toán, kiểm toán
9
(New)
TSCĐ và CCDC xử lý như thế nào sau khi quyết toán thuế
3
652
313
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
thông tin tài liệu
Trong thời đại công nghệ ngày càng phát triển, thông tin ngày càng “public”, cơ hội để người lao động cùng một lúc hợp tác với nhiều đơn vị ngày càng lớn hơn, từ đó gia tăng những khoản thu nhập từ nhiều nguồn đã tạo ra những vướng mắc trong quá trình quyết toán thuế TNCN. Trong thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 đã quy định chi tiết về các trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công phải tự quyết toán hay được uỷ quyền quyết toán cho doanh nghiệp.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
×
