Home
Tài chính - Ngân hàng
Kế toán, kiểm toán
Xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản
Xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản
Giá tính thu GTGT đ i v i ho t đ ng kinh doanh b t đ ng s nế ố ớ ạ ộ ấ ộ ả
Đ i v i ho t đ ng chuy n nh ng b t đ ng s n, giá tính thu là giá chuy nố ớ ạ ộ ể ượ ấ ộ ả ế ể
nh ng b t đ ng s n tr (-) giá đ t đ c tr đ tính thu GTGT.ượ ấ ộ ả ừ ấ ượ ừ ể ế
Giá đ t đ c tr đ tính thu GTGT đ c quy đ nh c th nh sau:ấ ượ ừ ể ế ượ ị ụ ể ư
Tr ng h p đ c Nhà n c giao đ t đ đ u t c s h t ng xây d ngườ ợ ượ ướ ấ ể ầ ư ơ ở ạ ầ ự
nhà đ bán, giá đ t đ c tr đ tính thu GTGT bao g m ti n s d ngể ấ ượ ừ ể ế ồ ề ử ụ
đ t ph i n p ngân sách nhà n c (không k ti n s d ng đ t đ c mi n,ấ ả ộ ướ ể ề ử ụ ấ ượ ễ
gi m) và chi phí b i th ng, gi i phóng m t b ng theo quy đ nh pháp lu t.ả ồ ườ ả ặ ằ ị ậ
Ví d :ụ Năm 2014 Công ty kinh doanh b t đ ng s n A đ c Nhà n c giao đ t đ đ uấ ộ ả ượ ướ ấ ể ầ
t xây d ng c s h t ng xây d ng nhà đ bán. Ti n s d ng đ t ph i n p (ch a trư ự ơ ở ạ ầ ự ể ề ử ụ ấ ả ộ ư ừ
ti n s d ng đ t đ c mi n gi m, ch a tr chi phí b i th ng gi i phóng m t b ngề ử ụ ấ ượ ễ ả ư ừ ồ ườ ả ặ ằ
theo ph ng án đ c c quan có th m quy n phê duy t) là 30 t đ ng. D án đ cươ ượ ơ ẩ ề ệ ỷ ồ ự ượ
gi m 20% s ti n s d ng đ t ph i n p. S ti n b i th ng, gi i phóng m t b ngả ố ề ử ụ ấ ả ộ ố ề ồ ườ ả ặ ằ
theo ph ng án đã đ c duy t là 15 t đ ng.ươ ượ ệ ỷ ồ
T ng giá tr đ t đ c trổ ị ấ ượ ừ đ c xác đ nh nh sau:ượ ị ư
- Ti n s d ng đ t đ c mi n gi m là: 30 t x 20% = 6 t (đ ng);ề ử ụ ấ ượ ễ ả ỷ ỷ ồ
- Ti n s d ng đ t ph i n p ngân sách nhà n c (không k ti n s d ng đ t đ cề ử ụ ấ ả ộ ướ ể ề ử ụ ấ ượ
mi n, gi m) là: 30 t - 6 t - 15 t = 9 t (đ ng);ễ ả ỷ ỷ ỷ ỷ ồ
- T ng giá đ t đ c tr đ tính thu GTGT bao g m ti n s d ng đ t ph i n p ngânổ ấ ượ ừ ể ế ồ ề ử ụ ấ ả ộ
sách nhà n c (không k ti n s d ng đ t đ c mi n, gi m) và chi phí b i th ngướ ể ề ử ụ ấ ượ ễ ả ồ ườ
gi i phóng m t b ng là: 9 t + 15 t = 24 t (đ ng). T ng giá đ t đ c tr đ c phânả ặ ằ ỷ ỷ ỷ ồ ổ ấ ượ ừ ượ
b cho s m2 đ t đ c phép kinh doanh.ổ ố ấ ượ
Tr ng h p đ u giá quy n s d ng đ t c a Nhà n c, giá đ t đ c trườ ợ ấ ề ử ụ ấ ủ ướ ấ ượ ừ
đ tính thu giá tr gia tăng là giá đ t trúng đ u giá.ể ế ị ấ ấ
Tr ng h p thuê đ t đ đ u t c s h t ng đ cho thuê, xây d ng nhàườ ợ ấ ể ầ ư ơ ở ạ ầ ể ự
đ bán, giá đ t đ c tr đ tính thu giá tr gia tăng là ti n thuê đ t ph iể ấ ượ ừ ể ế ị ề ấ ả
n p ngân sách nhà n c (không bao g m ti n thuê đ t đ c mi n, gi m)ộ ướ ồ ề ấ ượ ễ ả
và chi phí đ n bù, gi i phóng m t b ng theo quy đ nh pháp lu t. Riêngề ả ặ ằ ị ậ
tr ng h p thuê đ t xây d ng nhà đ bán, k t ngày 01/7/2014 th c hi nườ ợ ấ ự ể ể ừ ự ệ
theo quy đ nh t i Lu t Đ t đai năm 2013.ị ạ ậ ấ
Ví d :ụ Công ty c ph n VN-KR có ngành ngh kinh doanh đ u t , kinh doanh h t ngổ ầ ề ầ ư ạ ầ
s n xu t công nghi p và d ch v . Công ty đ c Nhà n c cho thuê đ t, thu ti n thuêả ấ ệ ị ụ ượ ướ ấ ề
1
đ t 1 l n đ đ u t xây d ng h t ng khu công nghi p đ th c hi n d án; th i h nấ ầ ể ầ ư ự ạ ầ ệ ể ự ệ ự ờ ạ
thuê đ t là 50 năm. Di n tích đ t thuê là 300.000 mấ ệ ấ 2, giá thu ti n thuê đ t n p m t l nề ấ ộ ộ ầ
cho c th i gian thuê là 82.000đ/ mả ờ 2. T ng s ti n thuê đ t ph i n p là 24,6 t đ ng.ổ ố ề ấ ả ộ ỷ ồ
Công ty không đ c mi n, gi m ti n thuê đ t. Sau khi đ u t xây d ng h t ng, Côngượ ễ ả ề ấ ầ ư ự ạ ầ
ty ký h p đ ng cho nhà đ u t thuê l i v i th i gian thuê là 30 năm, di n tích đ t choợ ồ ầ ư ạ ớ ờ ệ ấ
thuê là 16.500 m2, đ n giá cho thuê t i th i đi m ký h p đ ng là 650.000đ/mơ ạ ờ ể ợ ồ 2 cho cả
th i gian thuê, giá đã bao g m thu GTGT).ờ ồ ế
Giá đã có thu GTGT đ i v i ti n thu t cho thuê h t ng trong c th i gian cho thuêế ố ớ ề ừ ạ ầ ả ờ
(30 năm) đ i v i Công ty c ph n VN-KR cho nhà đ u t thuê đ c xác đ nh là:ố ớ ổ ầ ầ ư ượ ị
16.500 m2 x (650.000 – (82.000đ/m2 : 50 năm x 30 năm)) = 9,9132 t đ ng.ỷ ồ
Giá ch a có thu GTGT đ c xác đ nh là: 9,9132/ (1+10%)ư ế ượ ị = 9,012 t đ ng.ỷ ồ
Thu GTGT là: 9,012 x 10% = 0,9012 t đ ng.ế ỷ ồ
Tr ng h p c s kinh doanh nh n chuy n nh ng quy n s d ng đ tườ ợ ơ ở ậ ể ượ ề ử ụ ấ
c a các t ch c, cá nhân thì giá đ t đ c tr đ tính thu GTGT là giá đ tủ ổ ứ ấ ượ ừ ể ế ấ
t i th i đi m nh n chuy n nh ng quy n s d ng đ t bao g m c giá trạ ờ ể ậ ể ượ ề ử ụ ấ ồ ả ị
c s h t ng (n u có); c s kinh doanh không đ c kê khai, kh u trơ ở ạ ầ ế ơ ở ượ ấ ừ
thu GTGT đ u vào c a c s h t ng đã tính trong giá tr quy n s d ngế ầ ủ ơ ở ạ ầ ị ề ử ụ
đ t đ c tr không ch u thu GTGT.ấ ượ ừ ị ế
N u giá đ t đ c tr không bao g m giá tr c s h t ng thì c s kinh doanh đ cế ấ ượ ừ ồ ị ơ ở ạ ầ ơ ở ượ
kê khai, kh u tr thu giá tr gia tăng đ u vào c a c s h t ng ch a tính trong giá trấ ừ ế ị ầ ủ ơ ở ạ ầ ư ị
quy n s d ng đ t đ c tr không ch u thu giá tr gia tăng.ề ử ụ ấ ượ ừ ị ế ị
Tr ng h p không xác đ nh đ c giá đ t t i th i đi m nh n chuy n nh ng thì giáườ ợ ị ượ ấ ạ ờ ể ậ ể ượ
đ t đ c tr đ tính thu giá tr gia tăng là giá đ t do y ban nhân dân t nh, thành phấ ượ ừ ể ế ị ấ Ủ ỉ ố
tr c thu c Trung ng quy đ nh t i th i đi m ký h p đ ng nh n chuy n nh ng.ự ộ ươ ị ạ ờ ể ợ ồ ậ ể ượ
Ví dụ : Tháng 8/2013 Công ty A nh n chuy n nh ng (mua) 200mậ ể ượ 2 đ t c a cá nhân Bấ ủ
Khu dân c Bình An thu c t nh X v i giá chuy n nh ng là 6 t đ ng. Công ty A cóở ư ộ ỉ ớ ể ượ ỷ ồ
h p đ ng chuy n nh ng quy n s d ng đ t có công ch ng phù h p v i quy đ nhợ ồ ể ượ ề ử ụ ấ ứ ợ ớ ị
c a pháp lu t v đ t đai, ch ng t thanh toán ti n cho cá nhân B s ti n 6 t đ ng.ủ ậ ề ấ ứ ừ ề ố ề ỷ ồ
Công ty A không đ u t xây d ng gì trên m nh đ t này. Tháng 10/2014, Công ty Aầ ư ự ả ấ
chuy n nh ng m nh đ t mua t cá nhân B nêu trên v i giá 9 t đ ng (bán l i v i giáể ượ ả ấ ừ ớ ỷ ồ ạ ớ
9 t đ ng) thì Công ty A th c hi n l p hóa đ n GTGT và kê khai, n p thu GTGT, giáỷ ồ ự ệ ậ ơ ộ ế
đ t đ c tr trong giá tính thu GTGT là giá đ t t i th i đi m nh n chuy n nh ngấ ượ ừ ế ấ ạ ờ ể ậ ể ượ
(6 t đ ng).ỷ ồ
2
Ví dụ : Tháng 11/2013, Công ty TNHH A nh n chuy n nh ng 300mậ ể ượ 2 đ t kèm theo nhàấ
x ng trên đ t c a cá nhân B v i tr giá là 10 t đ ng và không có đ h s gi y t đưở ấ ủ ớ ị ỷ ồ ủ ồ ơ ấ ờ ể
xác đ nh giá đ t t i th i đi m nh n chuy n nh ng. Đ n tháng 4/2014 Công ty TNHHị ấ ạ ờ ể ậ ể ượ ế
A chuy n nh ng 300mể ượ 2 đ t này kèm nhà x ng trên đ t v i tr giá là 14 t đ ng thìấ ưở ấ ớ ị ỷ ồ
giá đ t đ c tr đ tính thu giá tr gia tăng là giá đ t do y ban nhân dân t nh, thànhấ ượ ừ ể ế ị ấ Ủ ỉ
ph tr c thu c Trung ng quy đ nh t i th i đi m nh n chuy n nh ng (thángố ự ộ ươ ị ạ ờ ể ậ ể ượ
11/2013).
Tr ng h p c s kinh doanh b t đ ng s n th c hi n theo hình th c xâyườ ợ ơ ở ấ ộ ả ự ệ ứ
d ng - chuy n giao (BT) thanh toán b ng giá tr quy n s d ng đ t thì giáự ể ằ ị ề ử ụ ấ
đ t đ c tr đ tính thu giá tr gia tăng là giá t i th i đi m ký h p đ ngấ ượ ừ ể ế ị ạ ờ ể ợ ồ
BT theo quy đ nh c a pháp lu t; n u t i th i đi m ký h p đ ng BT ch aị ủ ậ ế ạ ờ ể ợ ồ ư
xác đ nh đ c giá thì giá đ t đ c tr là giá đ thanh toán công trình doị ượ ấ ượ ừ ể
y ban nhân dân c p t nh quy t đ nh theo quy đ nh c a pháp lu t.Ủ ấ ỉ ế ị ị ủ ậ
Ví d 40: Công ty c ph n P ký h p đ ng BT v i UBND t nh A v vi c xây d ng c uụ ổ ầ ợ ồ ớ ỉ ề ệ ự ầ
đ i l y giá tr đ t; giá thanh toán công trình đ c UBND t nh A xác đ nh t i th i đi mổ ấ ị ấ ượ ỉ ị ạ ờ ể
ký h p đ ng theo quy đ nh c a pháp lu t là 2.000 t đ ng, đ i l i Công ty c ph n Pợ ồ ị ủ ậ ỷ ồ ổ ạ ổ ầ
đ c UBND t nh A giao cho 500 ha đ t t i huy n Y thu c đ a bàn t nh. Công ty cượ ỉ ấ ạ ệ ộ ị ỉ ổ
ph n P s d ng 500 ha đ t đ xây nhà đ bán thì giá đ t đ c tr đ tính thu GTGTầ ử ụ ấ ể ể ấ ượ ừ ể ế
đ c xác đ nh là 2.000 t đ ng.ượ ị ỷ ồ
Tr ng h p doanh nghi p kinh doanh b t đ ng s n có nh n chuy nườ ợ ệ ấ ộ ả ậ ể
nh ng quy n s d ng đ t nông nghi p c a ng i dân theo h p đ ngượ ề ử ụ ấ ệ ủ ườ ợ ồ
chuy n nh ng, sau đó đ c c quan Nhà n c có th m quy n cho phépể ượ ượ ơ ướ ẩ ề
chuy n m c đích s d ng sang thành đ t đ xây d ng chung c , nhà ...ể ụ ử ụ ấ ở ể ự ư ở
đ bán thì giá đ t đ c tr khi tính thu GTGT là giá đ t nông nghi pể ấ ượ ừ ế ấ ệ
nh n chuy n nh ng t ng i dân và các chi phí khác bao g m: kho nậ ể ượ ừ ườ ồ ả
ti n s d ng đ t n p NSNN đ chuy n m c đích s d ng đ t t đ t nôngề ử ụ ấ ộ ể ể ụ ử ụ ấ ừ ấ
nghi p sang đ t , thu thu nh p cá nhân n p thay ng i dân có đ tệ ấ ở ế ậ ộ ườ ấ
chuy n nh ng (n u các bên có th a thu n doanh nghi p kinh doanh b tể ượ ế ỏ ậ ệ ấ
đ ng s n n p thay).ộ ả ộ
Tr ng h p xây d ng nhà nhi u t ng nhi u h , nhà chung c đ bán thìườ ợ ự ề ầ ề ộ ở ư ể
giá đ t đ c tr tính cho 1mấ ượ ừ 2 nhà đ bán đ c xác đ nh b ng giá đ tể ượ ị ằ ấ
đ c tr theo quy đ nh t đi m a.1 đ n a.6 nêu trên chia (:) s mượ ừ ị ừ ể ế ố 2 sàn xây
d ng không bao g m di n tích dùng chung nh hành lang, c u thang, t ngự ồ ệ ư ầ ầ
h m, công trình xây d ng d i m t đ t.ầ ự ướ ặ ấ
Tr ng h p c s kinh doanh nh n góp v n b ng quy n s d ng đ t c aườ ợ ơ ở ậ ố ằ ề ử ụ ấ ủ
t ch c, cá nhân theo quy đ nh c a pháp lu t thì giá đ t đ c tr đ tínhổ ứ ị ủ ậ ấ ượ ừ ể
thu giá tr gia tăng là giá ghi trong h p đ ng góp v n. Tr ng h p giáế ị ợ ồ ố ườ ợ
3
chuy n nh ng quy n s d ng đ t th p h n giá đ t nh n góp v n thì chể ượ ề ử ụ ấ ấ ơ ấ ậ ố ỉ
đ c tr giá đ t theo giá chuy n nh ng .ượ ừ ấ ể ượ
Tr ng h p c s kinh doanh b t đ ng s n ký h p đ ng v i h gia đình,ườ ợ ơ ở ấ ộ ả ợ ồ ớ ộ
cá nhân có đ t nông nghi p đ hoán đ i đ t nông nghi p thành đ t , vi cấ ệ ể ổ ấ ệ ấ ở ệ
hoán đ i này phù h p v i quy đ nh c a pháp lu t v đ t đai thì khi giaoổ ợ ớ ị ủ ậ ề ấ
đ t cho các h gia đình, cá nhân, giá tính thu GTGT là giá chuy nấ ở ộ ế ể
nh ng tr (-) giá đ t đ c tr theo quy đ nh. Giá chuy n nh ng là giáượ ừ ấ ượ ừ ị ể ượ
đ n bù t ng ng v i di n tích đ t nông nghi p b thu h i theo ph ngề ươ ứ ớ ệ ấ ệ ị ồ ươ
án do c quan ch c năng phê duy t.”ơ ứ ệ
Tr ng h p xây d ng, kinh doanh c s h t ng, xây d ng nhà đ bán, chuy nườ ợ ự ơ ở ạ ầ ự ể ể
nh ng ho c cho thuê, giá tính thu GTGT là s ti n thu đ c theo ti n đ th cượ ặ ế ố ề ượ ế ộ ự
hi n d án ho c ti n đ thu ti n ghi trong h p đ ng tr (-) giá đ t đ c trệ ự ặ ế ộ ề ợ ồ ừ ấ ượ ừ
t ng ng v i t l % s ti n thu đ c trên t ng giá tr h p đ ng.ươ ứ ớ ỷ ệ ố ề ượ ổ ị ợ ồ
* Ngu n tham kh oồ ả
( Đi m 10, Đi u 7, m c 1, Ch ng II,ể ề ụ ươ Thông t 219/2013/TT-BTCư ban hành ngày
31/12/2013 và có hi u l c t 01/01/2014)ệ ự ừ
( Kho n 4,ả Đi u 1,ề Thông t 26/2015/TT-BTCư ban hành ngày 27/02/2015 và có hi uệ
l c t 01/01/2015)ự ừ
4
có thể bạn quan tâm
Xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động khác
1
647
299
Kế toán, kiểm toán
1
(New)
Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ cầm đồ, với sách, với hoạt động in...
1
719
288
Kế toán, kiểm toán
1
(New)
Tổng quan về thẻ và rủi ro trong hoạt động kinh doanh thẻ, thực trạng...
96
890
340
Kinh tế quản lý
96
(New)
Phân tích thực trạng hoạt động của ngân hàng Phát triển nhà đồng bằng...
100
883
346
Thạc sĩ cao học
100
(New)
Tổng quan về Quỹ Tín thác đầu tư bất động sản (REITs), Hoạt động thị t...
99
844
304
Thạc sĩ cao học
99
(New)
Nghiên cứu những vấn đề liên quan đến các hoạt động về tổ chức quản lý...
120
993
403
Thạc sĩ cao học
120
(New)
Luận văn: Tình hình hoạt động kinh doanh nghiệp và một số giải pháp nh...
52
773
311
Kinh tế - Thương mại
52
(New)
Phân tích tín dụng sản xuất kinh doanh tại ngân hàng Sài Gòn Thương Tí...
80
782
439
Kinh tế quản lý
80
(New)
thông tin tài liệu
Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh bất động sản
Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.
Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được quy định cụ thể như sau:
• Trường hợp được Nhà nước giao đất để đầu tư cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán, giá đất được trừ để tính thuế GTGT bao gồm tiền sử dụng đất phải nộp ngân sách nhà nước (không kể tiền sử dụng đất được miễn, giảm) và chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng theo quy định pháp luật.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
×
