Home
Tài chính - Ngân hàng
Kế toán, kiểm toán
Xử lý Chi phí môi giới hoa hồng cho cá nhân để tính vào chi phí được trừ
Xử lý Chi phí môi giới hoa hồng cho cá nhân để tính vào chi phí được trừ
Chi phí môi gi i hoa h ng cho cá nhân có tính vào chi phí đ c tr không?ớ ồ ượ ừ
Doanh nghi p th ng xuyên chi môi gi i hoa h ng cho cá nhân gi i thi u. Li u kho n ệ ườ ớ ồ ớ ệ ệ ả
chi phí này có đ c tính vào kho n chi phí đ c tr không. Khi xác đ nh thu nh p tính ượ ả ượ ừ ị ậ
thu có tính vào kho nế ả chi phí đ c tr này không d a vào nh ng văn b n pháp lý ươ ừ ự ữ ả
nào.
I. Quy đ nh gi m tr khi tính thu TNCN v i chi phi môi gi i hoa h ngị ả ừ ế ớ ớ ồ
B tài chính đã ban hành nh ng văn b n pháp lý h ng d n nghi p v khi tính vào chi ộ ữ ả ướ ẫ ệ ụ
phí đ c tr khi xác đ nh thu nh p ch u thu nh sau:ượ ừ ị ậ ị ế ư
1. Quy đ nh v thu TNDNị ề ế
D a vào Đi u 6, kho n 1 và kho n 2 c a đi m 2.4 thông t s 78/2014/TT-BTC quy ự ề ả ả ủ ể ư ố
đ nh và h ng d n v nh ng kho n chi phí đ c tr và không đ c tr khi xác đ nh ị ướ ẫ ề ữ ả ượ ừ ượ ừ ị
thu nh p ch u thu :ậ ị ế
Lo i b nh ng kho n chi không đ c tr thì nh ng kho n chi t i kho n 2. Chi phí ạ ỏ ữ ả ượ ừ ữ ả ạ ả
ti n hoa hòng c a doanh nghi p s đ c tính vào kho n chi đ c tr n u đáp ng đ ề ủ ệ ẽ ượ ả ượ ừ ế ứ ủ
các y u t sau:ế ố
a) Nh ng kho n chi phí hoa h ng cho cá nhân mà th c t phát sinh liên quan t i ho t ữ ả ồ ự ế ớ ạ
đ ng kinh doanh c a doanh nghi p.ộ ủ ệ
b) Nh ng kho n chi đ y đ hóa đ n và ch ng t h p pháp.ữ ả ầ ủ ơ ứ ừ ợ
c) Các kho n chi đ y đ hóa đ n mua hàng hóa d ch v trong t ng l n có giá tr ti n ả ầ ủ ơ ị ụ ừ ầ ị ề
thu đ c l n h n 20 tri u, giá đã bao g m thu VAT khi thanh toán c n có ch ng t ượ ớ ơ ệ ồ ế ầ ứ ừ
thanh toán hóa đ n không dùng ti n m t.ươ ề ặ
2.Nh ng kho n chi không đ c tr khi tính thu nh p ch u thuữ ả ượ ừ ậ ị ế
N u nh ng kho n chi hoa h ng, d ch v không có hóa đ n ho c đ c l p b ng kê thu ế ữ ả ồ ị ụ ơ ặ ượ ậ ả
mua hàng hóa d ch v quy đ nh chi ti t t i m u s 01/TNDN mà doanh nghi p không ị ụ ị ế ạ ẫ ố ệ
l p b ng kê v i ch ng t kèm theo ph i thanh toán cho ng i bán hàng và ng i mua ậ ả ớ ứ ừ ả ườ ườ
hàng trong nh ng tr ng h p:ữ ườ ợ
Mua làm đ dùng, tài s n và d ch v c a h gia đình và cá nhân không đ c kinh ồ ả ị ụ ủ ộ ượ
doanh và tr c ti p bán hàng.ự ế
Kèm b ng kê mua hàng và d ch v c a ng i đ i đi n pháp lu t hay đ c y quy n ả ị ụ ủ ườ ạ ệ ậ ượ ủ ề
đã ký và ch u trách nhi m tr c pháp lu t v s chính xác và trung th cị ệ ướ ậ ề ự ự
Doanh nghi p thu mua hàng hóa và d ch v đã l p b ng kê vào chi phí đ c tr nêu ệ ị ụ ậ ả ượ ừ
trên không b t bu c ph i có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t.ắ ộ ả ứ ừ ề ặ
Tham kh o thêm thông t đã quy đ nh t i t i đi u 6, kho n 2, đi m 2.21 c a Thông t ả ư ị ạ ạ ề ả ể ủ ư
78/2014/T-BTC
N i dung ph n chi này không đ c v t quá 15% s chi th c t bao g m ti n chi ộ ầ ượ ượ ố ự ế ồ ề
1
qu ng cáo, ti p th và chi khuy n mãi hay hoa hòng môi gi i, chi ti t s kho n chi ả ế ị ế ớ ế ố ả
đ c tr g m ti n chi qu ng cáo và ti n chi ti p th , ti n cho bi u t ng, hàng hóa, ượ ừ ồ ề ả ề ế ị ề ế ặ
d ch v . khách hàng.ị ụ
–T ng s nh ng kho n ti n đ c tr s không bao g m nh ng kho n chi kh ng ch ổ ố ữ ả ề ượ ừ ẽ ồ ữ ả ố ế
theo quy đ nh th i đi m này, v i ho t đ ng th ng m i, t ng ti n chi phí này s ị ở ờ ể ớ ạ ộ ươ ạ ổ ề ẽ
không g m giá mua hàng hóa bán ra.ồ
–Tr ng h p hàng hóa đã nh p kh u thì giá mua ph i g m thu nh p kh u và ti n ườ ợ ậ ẩ ả ồ ế ậ ẩ ề
thu tiêu th hàng hóa , ti n thu b o v môi tr ng. V i ho t đ ng kinh doanh đ c ế ụ ề ế ả ệ ườ ớ ạ ộ ặ
thù nh s s , trò ch i có th ng, đ t c c, casino... thì s ti n đ c tr s không có ư ổ ố ơ ưở ặ ọ ố ề ượ ừ ẽ
ti n chi phí tr th ng.ề ả ườ
D a theo đi m M, kho n 2, đi u 9 c a Lu t s 32/2013/QH13 các kho n chi đ c tr ự ể ả ề ủ ậ ố ả ượ ừ
và không đ c tr khi xác đ nh thu nh p ch u thu s tính nh sau:ượ ừ ị ậ ị ế ẽ ư
"m) Ph n chi qu ng cáo, ti p th , khuy n m i, hoa h ng môi gi i, ti p tân, khánh ti t, ầ ả ế ị ế ạ ồ ớ ế ế
h i ngh , h tr ti p th , h tr chi phí liên quan tr c ti p đ n ho t đ ng s n xu t, ộ ị ỗ ợ ế ị ỗ ợ ự ế ế ạ ộ ả ấ
kinh doanh v t quá 15% t ng s chi đ c tr . T ng s chi đ c tr không bao g m ượ ổ ố ượ ừ ổ ố ượ ừ ồ
các kho n chi quy đ nh t i đi m này; đ i v i ho t đ ng th ng m i, t ng s chi đ c ả ị ạ ể ố ớ ạ ộ ươ ạ ổ ố ượ
tr không bao g m giá mua c a hàng hoá bán ra"ừ ồ ủ
D a theo b lu t s 71/2014/QH13 quy đ nh t i đi u 1, kho n 4 s a đ i và b sung ự ộ ậ ố ị ạ ề ả ử ổ ổ
nh ng kho n thu trong b lu t thu nh p doanh nghi p s 14/2008/QH12 đã đ c s aữ ả ế ộ ậ ậ ệ ố ượ ử
đ i, b sung m t s đi u theo Lu t s 32/2013/QH13.ổ ổ ộ ố ề ậ ố
"4. Bãi b đi m m kho n 2 Đi u 9." quy đ nh ti n hoa h ng môi gi i v i cá nhân s b ỏ ể ả ề ị ề ồ ớ ớ ẽ ị
kh ng ch m c chi phí đ c tr , có hi u l c t ngày ( 1/1/2015)ố ế ứ ượ ừ ệ ự ừ
II. Quy đ nh v thu TNCN v i ti n phí môi gi i hoa h ng cho cá nhânị ề ế ớ ề ớ ồ
Quy đ nh c th t i đi m C, kho n 2, Đi u TT111/2013/TT-BTC v thu nh p ch u ị ụ ể ạ ể ả ề ề ậ ị
thu nh sau:ế ư
c) Ti n công đ c ghi nh n các hình th c là: ti n hoa h ng c a đ i lý bán hàng, ti nề ượ ậ ở ứ ề ồ ủ ạ ề
môi gi i, tham gia cá h i ngh nghiên c u khoa h c ...ớ ộ ị ứ ọ
Quy đ nh t i đi m I, c a kho n 1, đi u 25 TT111/2013/TT-BTC v kh u tr thu ị ạ ể ủ ả ề ề ấ ừ ế
TNCN
Đ i v i nh ng đ n v , t ch c tr ti n công và nh ng kho n ti n chi v i nh ng cá ố ớ ữ ơ ị ổ ứ ả ề ữ ả ề ớ ữ
nhân c trú không ký h p đ ng lao đ ng, có h ng d n t i đi m c, d c a kho n 2 ư ợ ồ ộ ướ ẫ ạ ể ủ ả
đi u 2 c a thông t trên. Quy đ nh ký h p đòng lao đông d i 03 tháng mà có m c tr ề ủ ư ị ợ ướ ứ ả
2
ti n thu nh p t (2.000.000) đ ng/l n tr lên thì ph i kh u tr theo m c 10% trên thu ề ậ ừ ồ ầ ở ả ấ ừ ứ
nh p tr c khi tr cho cá nhân.ậ ướ ả
Nh v y theo quy đ nh trên thì khi tr ti n hoa h ng cho nhà môi gi i mà trên ư ậ ị ả ề ồ ớ
2.000.000đ/ l n, thì doanh nghi p kh u tr 10% thu tr c khi chi trầ ệ ấ ừ ế ướ ả
Nh v y khi quy t toán thu TNDN n u đã phat sinh nh ng kho n chi phí ti n hoa ư ậ ế ế ế ữ ả ề
h ng môi gi i cho cá nhân thì s đ c tính vào chi phí đ c tr khi ch u thu TNDN ồ ớ ẽ ượ ượ ừ ị ế
n u đáp ng các đi u ki n:ế ứ ề ệ
– Ti n chi phí môi gi i hoa hông đ c xem là kho n chi th c t phat sinh có liên quan ề ớ ượ ả ự ế
t i ho t đ ng s n xu t, và kinh doanh c a doanh nghi p .ớ ạ ộ ả ấ ủ ệ
– Kho n chi phí môi gi i hoa h ng ph i bao g mả ớ ồ ả ồ :
+ H p đ ng môi gi iợ ồ ớ
+ Biên b n xác nh n công vi c hoàn thànhả ậ ệ
+ Ch ng t kh u tr thu TNCN tr c khi tr ti n hoa h ng cho cá nhân (N u có)ứ ừ ấ ừ ế ướ ả ề ồ ế
+ Ch ng t chi ti n (Phi u chi) ghi rõ s l ng, giá tr , ngày tháng, đ a ch , s CMND ứ ừ ề ế ố ượ ị ị ỉ ố
c a ng i cung c p d ch v và ch ký c a hai bên.ủ ườ ấ ị ụ ữ ủ
+ B ng kê thu mua hàng hóa, d ch v mua vào không có hóa đ n đ c l p theo M u ả ị ụ ơ ượ ậ ẫ
s 01/TNDN ( Ghi rõ s ti n chi tr cho hoa h ng môi gi i theo h p đ ng môi gi i... )ố ố ề ả ồ ớ ợ ồ ớ
III. H ng d n kê khai thu TNCNướ ẫ ế
Tr ng h p kê khaiườ ợ thu TNCNế và kh u tr h ng d n kê khai sau thu chi tr v i ấ ừ ướ ẫ ế ả ớ
ng i môi gi i c n th c hi n theo m uườ ớ ầ ự ệ ẫ
02/KK- TNCN theo tháng ho c quý áp d ng v i các ch tiêu:ặ ụ ớ ỉ
– Ch tiêu 24 ho c 25 : S ng i đã kh u tr thu ( Cá nhân c trú ho c không c trú)ỉ ặ ố ườ ấ ừ ế ư ặ ư
– Ch tiêu 28 ho c 29: T ng thu nh p cá nhân chi tr cho ng i lao đ ng ( Cá nhân c ỉ ặ ổ ậ ả ườ ộ ư
trú không có h p đ ng lao đ ng ho c cá nhân không c trú)ợ ồ ộ ặ ư
– Ch tiêu 36 ho c 37 : S thu TNCN đã kh u tr ( Cá nhân c trú không có h p đ ngỉ ặ ố ế ấ ừ ư ợ ồ
lao đ ng ho c cá nhân không c trú)ộ ặ ư
=> Cu i năm k toán quy t toán t i ngu n và kê khai trên t khai 05KK-TNCN, ph ố ế ế ạ ồ ờ ụ
l c 05-2BK-TNCNụ
T tr c năm 2015 các kho n chi ti n hoa h ng môi gi i và nh ng kho n chi khác s ừ ướ ả ề ồ ớ ữ ả ẽ
b kh ng ch 10-15 % c a các kho n chi phí đ c tr nh ng t năm 2015, m c chi ị ố ế ủ ả ượ ừ ư ừ ứ
c a nh ng kho n này không b kh ng chủ ữ ả ị ố ế
IV. H ng d n h ch toán ti n chi hoa h ng môi gi i doanh nghi pướ ẫ ạ ề ồ ớ ệ
Căn c ch ng t chi, k toán h ch toánứ ứ ừ ế ạ
3
– H ch toán ti n hoa h ng môi gi i bán hàngạ ề ồ ớ
N TK 641ợ
Có TK 111, 112
– H ng d n h ch toán ti n hoa h ng môi gi i cho nh ng ho t đ ng s n xu t, d ch ướ ẫ ạ ề ồ ớ ữ ạ ộ ả ấ ị
v khác:ụ
N TK 154, 627ợ
Có TK 111, 112
– Ti n hoa h ng môi gi i cho ho t đ ng khách hàng khác :ề ồ ớ ạ ộ
N TK 642ợ
Có TK 111, 112
4
có thể bạn quan tâm
Các khoản chi cho nhân viên có được tính vào chi phí được trừ không?
7
817
392
Kế toán, kiểm toán
7
(New)
Chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng có được tính là...
3
839
317
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Giới thiệu chung về xã Hồng Thái - An Dương - Hải Phòng và thiết kế sơ...
63
768
322
Kỹ thuật
63
(New)
Điều kiện để Chi phí mua nhà ở cho nhân viên và lãnh đạo doanh nghiệp...
2
660
293
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Người lao động có bị tính thuế TNCN khi nhận được tiền thưởng và quà t...
2
849
380
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Nhận biết giới tính cây đu đủ ở giai đoạn cây con bằng phương pháp PCR...
47
659
295
Kỹ thuật
47
(New)
Xử lý Chi phí thuê kho văn phòng, chi nhánh và địa điểm kinh doanh để...
4
875
317
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Phân tích hoạt động tín dụng ngắn hạn tại chi nhánh NHNo & PTNT huyện...
77
661
281
Kinh tế quản lý
77
(New)
thông tin tài liệu
Chi phí môi giới hoa hồng cho cá nhân có tính vào chi phí được trừ không?
Doanh nghiệp thường xuyên chi môi giới hoa hồng cho cá nhân giới thiệu. Liệu khoản chi phí này có được tính vào khoản chi phí được trừ không. Khi xác định thu nhập tính thuế có tính vào khoản chi phí đươc trừ này không dựa vào những văn bản pháp lý nào.
I. Quy định giảm trừ khi tính thuế TNCN với chi phi môi giới hoa hồng
Bộ tài chính đã ban hành những văn bản pháp lý hướng dẫn nghiệp vụ khi tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
1. Quy định về thuế TNDN
Dựa vào Điều 6, khoản 1 và khoản 2 của điểm 2.4 thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định và hướng dẫn về những khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Luận văn về các tác nhân ảnh hưởng đến kết quả học tập của sinh viên chính quy trường Đại Học Kinh Tế- TP HCM
Mẫu slide thuyết trình về Golf
Bài tập ôn tập cuối tuần lớp 3: Tuần 21
Bài tập ôn tập cuối tuần lớp 2: Tuần 21
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
