10 khoản chi bị khống chế khi tính thuế TNDN mới nhất
10 kho n chi b kh ng ch khi tính thu TNDNả ị ố ế ế
1. Các kho n chi có tính ch t phúc l i không quá 01 tháng l ng bình quânả ấ ợ ươ
Căn c theo Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC, thìứ ề ư “Kho n chi ngh mát th ngả ỉ ườ
niên c a ng i lao đ ng n u có đ y đ hóa đ n, ch ng t và kho n chi ngh ủ ườ ộ ế ầ ủ ơ ứ ừ ả ỉ
mát này cùng các kho n chi có tính phúc l i khác không v t quá 01 tháng l ngả ợ ượ ươ
bình quân c a ng i lao đ ng (trong năm tính thu ) thì đ c đ a vào chi phí ủ ườ ộ ế ượ ư
h p lý, đ c kh u tr thu GTGT t ng ng.”ợ ượ ấ ừ ế ươ ứ
==> Đi u này có nghĩa ph n chi v t 1 tháng l ng bình quân c a chi phí ngh ề ầ ượ ươ ủ ỉ
mát + các kho n chi có tính ch t phúc l i s không đ c đ a vào chi phí tính ả ấ ợ ẽ ượ ư
thu TNDN hay kh u tr thu GTGT.ế ấ ừ ế
2. Chi phí trang ph c nhân viên b kh ng ch 5 tri u đ ng/ng i/nămụ ị ố ế ệ ồ ườ
– Căn c theo Thông t 96/2015/TT-BTC, không tính vào chi phí đ c tr đ i ứ ư ượ ừ ố
ph n chi trang ph c b ng ti n cho ng i lao đ ng v t quá 05 (năm) tri u ầ ụ ằ ề ườ ộ ượ ệ
đ ng/ng i/năm.ồ ườ
– Tr ng h p DNườ ợ có chi trang ph c c b ng ti n và hi n v t cho ng i lao ụ ả ằ ề ệ ậ ườ
đ ng đ đ c tính vào chi phí đ c tr thì m c chi t i đa đ i v i chi b ng ti n ộ ể ượ ượ ừ ứ ố ố ớ ằ ề
không v t quá 05 (năm) tri u đ ng/ng i/năm, b ng hi n v t ph i có hóa đ n,ượ ệ ồ ườ ằ ệ ậ ả ơ
ch ng tứ ừ
3. Chi phí kh u hao b kh ng ch m c h p lý?ấ ị ố ế ở ứ ợ
Căn c theo Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC :ứ ề ư
– Ph n trích kh u hao v t m c quy đ nh hi n hành c a B Tài chính v ch ầ ấ ượ ứ ị ệ ủ ộ ề ế
đ qu n lý, s d ng và trích kh u hao tài s n c đ nh s không đ c tính vào ộ ả ử ụ ấ ả ố ị ẽ ượ
chi phí h p lý khi tính thu TNDN.ợ ế
– DN đ c áp d ng ph ng pháp tính kh u hao nhanh nh ng s trích kh u hao ượ ụ ươ ấ ư ố ấ
nhanh không đ c v t quá 2 l n so v i s trích kh u hao theo ph ng pháp ượ ượ ầ ớ ố ấ ươ
đ ng th ng.ườ ẳ
– Không đ c tính ph n trích kh u hao đ i v i xe ô tô d i 9 ch ng i tr ượ ầ ấ ố ớ ướ ỗ ồ ở
xu ng đ i v i ph n nguyên giá giá trên 1,6 t đ ng, ngo i trố ố ớ ầ ỷ ồ ạ ừ DN các c s kinhơ ở
doanh ô tô đ c trích kh u hao theo giá tr th c t đ i v i ô tô d i 9 ch ng i ượ ấ ị ự ế ố ớ ướ ỗ ồ
s d ng đ làm m u và lái th .ử ụ ể ẫ ử
4. Chi phí lãi vay b kh ng ch 150% m c lãi su t c b nị ố ế ứ ấ ơ ả
1
Căn c theo Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC (s a đ i kho n 2.17 Đi u 6 ứ ề ư ử ổ ả ề
Thông t 78/2014/TT-BTC), ph n chi phí tr lãi ti n vay v n s n xu t kinh ư ầ ả ề ố ả ấ
doanh c a đ i t ng không ph i là t ch c tín d ng ho c t ch c kinh t v t ủ ố ượ ả ổ ứ ụ ặ ổ ứ ế ượ
quá 150% m c lãi su t c b n do Ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b t i ứ ấ ơ ả ướ ệ ố ạ
th i đi m vay.ờ ể
5. B o hi m h u trí t nguy n, b o hi m nhân th b kh ng ch 3 tri u ả ể ư ự ệ ả ể ọ ị ố ế ệ
đ ngồ
Căn c theo Ngh đ nh 146/2017/NĐ-CP, k t ngày 01/02/2018,ứ ị ị ể ừ “Ph n chi v tầ ượ
m c 03 tri u đ ng/tháng/ng i đ trích n p qu h u trí t nguy n, mua b o ứ ệ ồ ườ ể ộ ỹ ư ự ệ ả
hi m h u trí t nguy n, b o hi m nhân th cho ng i lao đ ng; ph n v t m cể ư ự ệ ả ể ọ ườ ộ ầ ượ ứ
quy đ nh c a pháp lu t v b o hi m xã h i, v b o hi m y t đ trích n p các ị ủ ậ ề ả ể ộ ề ả ể ế ể ộ
qu có tính ch t an sinh xã h i (b o hi m xã h i, b o hi m h u trí b sung b t ỹ ấ ộ ả ể ộ ả ể ư ổ ắ
bu c), qu b o hi m y t và qu b o hi m th t nghi p cho ng i lao đ ng”ộ ỹ ả ể ế ỹ ả ể ấ ệ ườ ộ s ẽ
không đ c đ a vào chi phí h p lý khi tính thu TNDN.ượ ư ợ ế
6. Chi phí ti n ăn ca kh ng ch 730.000 đ ng/ng i/thángề ố ế ồ ườ
– Căn c theo quy đ nh t i m c 4, đi u 22 Thông t 26/2016/TT-ứ ị ạ ụ ề ư
BLĐTBXH: N u doanh nghi p không t ch c n u ăn, m c kh ng ch t i đa ế ệ ổ ứ ấ ứ ố ế ố
ti n ăn gi a ca 730.000 đ ng/ng i/tháng đ c áp d ng t 01/01/2016 (tr c ề ữ ồ ườ ượ ụ ừ ướ
m c kh ng ch 680.000 đ ng/ng i/tháng)ứ ố ế ồ ườ .
==> Do đó, ph n chi v t m c ti n ăn gi a ca 730.000 đ ng/ng i/tháng ph i ầ ượ ứ ề ữ ồ ườ ả
tính vào thu nh p tính thu c a cá nhân (đi m g5, kho n 2, đi u 2 Thông t ậ ế ủ ể ả ề ư
111/2013/TT-BTC), tính thu TNCN.ế
– T t nhiên, ti n ăn gi a ca không b kh ng ch chi phí h p lý khi tính thu ấ ề ữ ị ố ế ợ ế
TNDN n u có đ y đ ch ng t theo quy đ nh t i Theo đi u 4, Thông t ế ầ ủ ứ ừ ị ạ ề ư
96/2015/TT-BTC (có hóa đ n n u doanh nghi p t ch c n u ăn ho c ch ng t ơ ế ệ ổ ứ ấ ặ ứ ừ
chi ti n + ghi c th đi u ki n và m c h ng trong H p đ ng lao đ ng; Tho ề ụ ể ề ệ ứ ưở ợ ồ ộ ả
c lao đ ng t p th ; Quy ch tài chính c a Công ty … n u chi b ng ti n).ướ ộ ậ ể ế ủ ế ằ ề
7. Trích l p d phòng ti n l ng không quá 17% qu ti n l ng th c hi n.ậ ự ề ươ ỹ ề ươ ự ệ
Căn c theo Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC (s a đ i kho n 2.6c Đi u 6 ứ ề ư ử ổ ả ề
Thông t 78/2014/TT-BTC), m c d phòng ti n l ng hàng năm do doanh ư ứ ự ề ươ
nghi p quy t đ nh nh ng không quá 17% qu ti n l ng th c hi n (t ng s ti nệ ế ị ư ỹ ề ươ ự ệ ổ ố ề
l ng th c t đã chi tr c a năm quy t toán).ươ ự ế ả ủ ế
2
8. Chi thuê qu n lý ho t đ ng kinh doanh trò ch i đi n t có th ng khôngả ạ ộ ơ ệ ử ưở
quá 4% doanh thu.
Cũng theo Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC (s a đ i kho n 2.29 Đi u 6 Thông ề ư ử ổ ả ề
t 78/2014/TT-BTC), ph n chi phí liên quan đ n vi c thuê qu n lý đ i v i ho t ư ầ ế ệ ả ố ớ ạ
đ ng kinh doanh trò ch i đi n t có th ng, kinh doanh casino v t quá 4% ộ ơ ệ ử ưở ượ
doanh thu ho t đ ng kinh doanh trò ch i đi n t có th ng, kinh doanh casino.ạ ộ ơ ệ ử ưở
9. Chi phí v t đ nh m c do Nhà n c ban hành b lo i tr chi phíượ ị ứ ướ ị ạ ừ
Theo Đi u 4 Thông t 96/2015/TT-BTC (s a đ i kho n 2.3 Đi u 6 Thông t ề ư ử ổ ả ề ư
78/2014/TT-BTC) thì ph n chi v t đ nh m c tiêu hao nguyên li u, v t li u, ầ ượ ị ứ ệ ậ ệ
nhiên li u, năng l ng, hàng hoá đ i v i m t s nguyên li u, v t li u, nhiên ệ ượ ố ớ ộ ố ệ ậ ệ
li u, năng l ng, hàng hóa đã đ c Nhà n c ban hành đ nh m c s không ệ ượ ượ ướ ị ứ ẽ
đ c đ a vào chi phí thu h p lý.ượ ư ế ợ
Tuy nhiên Thông t 96/2015/TT-BTC không h ng d n c th đ nh m c Nhà ư ướ ẫ ụ ể ị ứ
n c ban hành văn b n nào, lo i hàng hóa gì?ướ ở ả ạ
10. Chi phí lãi vay doanh nghi p liên k t b kh ng ch 20% EBITDA.ệ ế ị ố ế
Theo kho n 3 đi u 8 Ngh đ nh 20/2017/NĐ-CP (hi u l c t 01/05/2017) thì ả ề ị ị ệ ự ừ
doanh nghi p liên k t có t ng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ đ c tr khi xác ệ ế ổ ượ ừ
đ nh thu nh p ch u thu thu nh p doanh nghi p không v t quá 20% c a t ng ị ậ ị ế ậ ệ ượ ủ ổ
l i nhu n tr c thu , tr c lãi vay, kh u hao (EBITDA).ợ ậ ướ ế ướ ấ
3
có thể bạn quan tâm
Các khoản chi không được tính vào Chi phí thuế TNDN 2018
15
696
277
Kế toán, kiểm toán
15
(New)
Các khoản thu nhập tính thuế TNDN
15
634
316
Kế toán, kiểm toán
15
(New)
Chi phí nghỉ mát mới nhất để tính giảm thuế TNDN
3
619
295
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Hàng hóa bị mất cắp có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN...
1
863
264
Kế toán, kiểm toán
1
(New)
Các khoản chi phí bị khống chế của các loại thuế mới nhất
1
633
271
Kế toán, kiểm toán
1
(New)
Các khoản thu nhập miễn thuế và giảm thuế TNDN
5
803
309
Kế toán, kiểm toán
5
(New)
Phân biệt chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN khi tính thuế
3
691
294
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Những khoản chi phí khấu hao TSCĐ bị loại khi quyết toán thuế TNDN
3
797
293
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
thông tin tài liệu
10 khoản chi bị khống chế khi tính thuế TNDN
1. Các khoản chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, thì “Khoản chi nghỉ mát thường niên của người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và khoản chi nghỉ mát này cùng các khoản chi có tính phúc lợi khác không vượt quá 01 tháng lương bình quân của người lao động (trong năm tính thuế) thì được đưa vào chi phí hợp lý, được khấu trừ thuế GTGT tương ứng.”
==> Điều này có nghĩa phần chi vượt 1 tháng lương bình quân của chi phí nghỉ mát + các khoản chi có tính chất phúc lợi sẽ không được đưa vào chi phí tính thuế TNDN hay khấu trừ thuế GTGT.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
