Home
Tài chính - Ngân hàng
Kế toán, kiểm toán
Bài tập mẫu về kế toán tài sản bằng tiền, đầu tư tài chính và các khoản phải thu và lời giải
Bài tập mẫu về kế toán tài sản bằng tiền, đầu tư tài chính và các khoản phải thu và lời giải
Bài t p k toán tài s n b ng ti n, đ u t tài chính và các kho n ph i thu và l i ậ ế ả ằ ề ầ ư ả ả ờ
gi iả
Bài t pậ:
M t doanh nghi p đ c NN c p ngân sách: ti n m t 400 tri u, TSCĐ HH 1 t . Trong ộ ệ ượ ấ ề ặ ệ ỉ
kỳ có các nghi p v phát sinh nh sau:ệ ụ ư
1. Doanh nghi p xu t kho bán hàng, tr giá c thu là 220.000.000 bao g m thu GTGTệ ấ ị ả ế ồ ế
10%) Khách hàng Y ch a tr ti n.ư ả ề
2. DN nh n v n góp liên doanh b ng ti n m t c a công ty X là 160 tri uậ ố ằ ề ặ ủ ệ
3. M tài kho n ngân hàng công th ng và g i NH s ti n 300 tri uở ả ươ ử ố ề ệ
4. Công ty Y Tr ti n hàng 120 tri u b ng ti n m t.ả ề ệ ằ ề ặ
5. Khách hàng ng tr c ti n hàng cho DN: 5.000.000 b ng ti n m tứ ướ ề ằ ề ặ
Yêu c u: Đ nh kho n các nghi p v phát sinh trên, V S đ TK ch Tầ ị ả ệ ụ ẽ ơ ồ ữ
Đ gi i đ c bài t p k toán này chúng ta c n n m v ng các k năng đ nh kho n ể ả ượ ậ ế ầ ắ ữ ỹ ị ả
h ch toán. ạ
Cách h ch toán các nghi p v k toán tài s n b ng ti n – đ u t tài chính và các ạ ệ ụ ế ả ằ ề ầ ư
kho n ph i thu:ả ả
K toán nghi p v tăng ti n m t, ti n g i ngân hàngế ệ ụ ề ặ ề ử
N 111, 112:ợ
Có 511, 512: Doanh thu bán hàng hoá, d ch vị ụ
Có 333 (3331) Thu GTGTế
Có 515: Doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ộ
Có 711: Thu nh p ho t đ ng khácậ ạ ộ
(Có 112: rút ti n g i nh p qu ti n m t)ề ử ậ ỹ ề ặ
Có 131, 136, 141, 144, 338, 128, 228, …
Ví d :ụ – Bán hàng hoá thu ti n ngay:ề
N 111: 10.000.000ợ
Có 511: 10.000.000
K toán nghi p v gi m ti n m tế ệ ụ ả ề ặ
N (TK liên quan): 151, 152, 153, 334, 211, 212, 133, 627, 641, 331…ợ
Có 111, 112
Ví d : Dùng ti n m t tr n ti n hàng cho khách:ụ ề ặ ả ợ ề
N 331: 5.000.000ợ
Có 111: 5.000.000
K toán ti n m t và TGNH có s khác nhauế ề ặ ự
– Bài toán ph n ánh l i t c g i đ c h ng:ả ợ ứ ử ượ ưở
1
N 111, 112: S ti n l i t c ti n g iố ề ợ ứ ề ử
C 515: Ghi tăng doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ộ
– Bài toán Ph n ánh chênh l ch so v i s li u c a ngân hàng đ n cu i tháng ch a XĐ ả ệ ớ ố ệ ủ ế ố ư
đ c nguyên nhân:ượ
+ N u s li u ngân hàng l n h n s li u k toán:ế ố ệ ớ ơ ố ệ ế
N 112: ph n chênh l ch ch x lýợ ầ ệ ờ ử
Có 338: Ph i tr khácả ả
Sau khi xác đ nh đ c nguyên nhân, tuỳ t ng tr ng h p ghi:ị ượ ừ ườ ợ
N 338: S chênh l ch đ c x lýợ ố ệ ượ ử
Có 112:
Có TK liên quan: 511, 512, 711, 331…
+ N u s li u Nh p Hàng nh h n s li u k toán:ế ố ệ ậ ỏ ơ ố ệ ế
N 138: Các kho n ph i thu khácợ ả ả
Có 112: Ph n chênh l ch ch x lýầ ệ ờ ử
Khi xác đ nh đ c nguyên nhân, ghi:ị ượ
N 112:ợ
N TK liên quan: 511, 512, 711, 331ợ
Có 138: Ph n chênh l ch đã đ c x lýầ ệ ượ ử
* K toán ti n đang chuy n: 113ế ề ể
Khi thu ti n bán hàng b ng ti n m t ho c séc không nh p qu mà n p th ng NH ch a ề ằ ề ặ ặ ậ ỹ ộ ẳ ư
nh n đ c gi y báo c a NH, ghi:ậ ượ ấ ủ
N 113:ợ
Có 511
Có 333
Thu n , ng tr c c a ng i mua nh p NH ch a nh n đ c gi y báo:ợ ứ ướ ủ ườ ậ ư ậ ượ ấ
N 113ợ
Có 131: Ph i thu khách hàngả
N 113ợ
Có 111: Xu t ti n măt g i ngân hàngấ ề ử
Có 112: Xu t ti n g i cho đ i t ng khácấ ề ử ố ượ
Khi nh n đ c gi y báo:ậ ượ ấ
N 111, 112,331, 315, 131ợ
Có 113
3. K toán đ u t ch ng khoán, tài chính:ế ầ ư ứ
SD các TK: 121, 128, 129 (D phòng tài chính)ự
2
Bên n : Ph n ánh PS tăng TKợ ả
Bên có: Ph n ánh PS gi mả ả
D n : Ph n ánh giá tr hi n cóư ợ ả ị ệ
N : 121, 128, 129ợ
Có: 111, 112
Khi chuy n nh ng thanh lý:ể ượ
N 111, 112, 138, 635ợ
Có 121, 128, 129
Khi đi góp v n liên doanh b ng TSCĐ ghi 2 bút toán:ố ằ
BT1, Xoá s TSCĐ đóổ
N 214: gia tr hao mònợ ị
N 811: Giá tr còn l iợ ị ạ
Có 211: Nguyên giá
BT2, Ph n ánh giá tr v n góp liên doanh:ả ị ố
N 128: gia theo tho thu nợ ả ậ
Có 711: giá tho thu nả ậ
Có 333: Thu GTGT (N u có)ế ế
Khi góp v n b ng Vt hàng hoá, ghi 2 bút toán:ố ằ ư
BT1, Ph n ánh giá g c c a Vt hàng hoáả ố ủ ư
N 632: giá th c tợ ự ế
Có 152, 153, 154…
BT2, Ph n ánh giá tr góp v nả ị ố
N 128ợ
Có 511, 333
N u góp b ng quy n SD đ t, Ktoán ghi tăng v n góp và tăng ngu n v n KDế ằ ề ấ ố ồ ố
N 128ợ
Có 411
S thu nh p t ho t đ ng KD:ố ậ ừ ạ ộ
N 111, 112, 152ợ
N 128, 138ợ
Có 515: T ng thu nh p t ho t đ ng liên doanh.ổ ậ ừ ạ ộ
N u PS l :ế ỗ
N 635: ghi tăng chi phí knh doanhợ
Có 128, 111, 338
Tài kho n d phòng tài chính: 129ả ự
3
Khi đ u t ch ng khoán ng n h n, c n s d ng đ n kho n d phòng tài chính> ầ ư ứ ắ ạ ầ ử ụ ế ả ự
Kho n này th ng hay đ c trích tr c vào qu d phòng.ả ườ ượ ướ ỹ ự
Cu i niên đ k toán, so sánh s d phòng đ trích ti p hay hoàn nh p:ố ộ ế ố ự ể ế ậ
N u d phòng còn l i l n h n s d phòng c n l p cho niên đ m i, Ktoán hoàn nh pế ự ạ ớ ơ ố ự ầ ậ ộ ớ ậ
s chênh l ch l n h n b ng cách ghi gi m chi phí tài chính:ố ệ ớ ơ ằ ả
N 129: hoàn nh p D phòng tài chínhợ ậ ự
Có 635: gi m chi phí ho t đ ng tài chínhả ạ ộ
Ng c l i, ti n hành trích l p s chênh l ch l n h n vào chi phí ho t đ ng tài ượ ạ ế ậ ố ệ ớ ơ ạ ộ
chính: N 635:Ghi tăng chi phí ho t đ ng tài chínhợ ạ ộ
Có 129: Trích l p d phòng gi m gía đ u t ch ng khoánậ ự ả ầ ư ứ
4. K toán các kho n ph i thu:ế ả ả
Nguyên t c:ắ
· Ki m tra theo dõi th ng xuyên, chi ti t c v giá tr và hi n v tể ườ ế ả ề ị ệ ậ
· Tuy t đ i không đ c bù tr s d bên n và s d bên có v i nhauệ ố ượ ừ ố ư ợ ố ư ớ
K toán thanh toán v i ng i mua:ế ớ ườ
TK 131: Ph i thu khách hang thu c nhóm tài kho n L ng tính (Có 2 s d )ả ộ ả ưỡ ố ư
Bên n : Ph n ánh nghi p v PS làm tăng n ph i thu.ợ ả ệ ụ ợ ả
Bên có: Nghi p v PS làm gi m kho n n ph i thuệ ụ ả ả ợ ả
D n : P/ ánh s ti n còn ph i thu.ư ợ ố ề ả
D có: P/ ánh s ti n ng i mua đ t tr c ho c tr th aư ố ề ườ ặ ứơ ặ ả ừ
* Đ nh kho n ghi tăng:ị ả
N 131ợ
Có 511, 333,515,711,121,221
* Khi phát sinh chi t kh u ho c gi m giá hàng bán:ế ấ ặ ả
N 521: Chi t kh u TMợ ế ấ
N 532: Gi m giá hàng bánợ ả
N 515: s gi m giá hàng bán, CKh u TM thu c ho t đ ng tài chínhợ ố ả ấ ộ ạ ộ
N 711: S gi m thu c ho t đ ng khácợ ố ả ộ ạ ộ
N 333: thu tr l i cho kháchợ ế ả ạ
Có 131
* Tr ng h p ch p thu n chi t kh u thanh toán cho khách hàng và tr vào n ph i ườ ợ ấ ậ ế ấ ừ ợ ả
thu:
N 635: S CK thanh toán KH đ c h ngợ ố ượ ưở
Có 131: Gi m s ti n ph i thu c a kháchả ố ề ả ủ
* Tr ng h p phát sinh hàng tr l i do các nguyên nhân khác:ườ ợ ả ạ
4
N 531: DT bán hàng tr l i thu c ho t đ ng bán hàng và cung c p d ch vợ ả ạ ộ ạ ộ ấ ị ụ
N 515: DT bán hàng … thu c HĐ tài chínhợ ộ
N 711: Thu nh p c a hàng bán tr l i thu c ho t đ ng khácợ ậ ủ ả ạ ộ ạ ộ
N 333: Thuợ ế
Có 131: Gi m s ti n ph i thu c a kháchả ố ề ả ủ
* Khi khách hàng thanh toán trong kỳ: N 111, 112, 113:Tăng qu ti n m tợ ỹ ề ặ
Có 131:Gi m ph i thu c a KHả ả ủ
* S ti n thanh toán bù tr v i nh ng khách hàng v a là nhà cung c p, đ nh kho n nhố ề ừ ớ ữ ừ ấ ị ả ư
sau:
N 331: Gi m s ph i tr ng i bán (ghi gi m TK 331)ợ ả ố ả ả ườ ả
Có 131: Ghi gi m s ph i thu c a KHả ố ả ủ
* N u thanh toán b ng v t t hàng hoá: N 152, 153…ế ằ ậ ư ợ
Có 131:
* Khi ng i mua đ t ti n tr c: N 111, 112, Có 131ườ ặ ề ướ ợ
* Tr ng h p n khó đòi:ườ ợ ợ
N 139: S xoá s tr vào qu d phòng đã l pợ ố ổ ừ ỹ ự ậ
N 642: ———————Chi phí qu n lý doanh nghi pợ ả ệ
Có 131: Gi m s ti n ph i thu c a kháchả ố ề ả ủ
Đ ng th i ghi n 004: (TK ngo i b ng) n khó đòiồ ờ ợ ạ ả ợ
K toán các kho n thu h : 136ế ả ộ
Bên n : Ph n ánh các kho n v n đã c p cho đ n v ph thu c, các kho n c p trên ợ ả ả ố ấ ơ ị ụ ộ ả ấ
ph i thu ho c s đ c c p trên c p, các kho n chi tr h l n nhauả ặ ẽ ượ ấ ấ ả ả ộ ẫ
Bên có: các kho n đã thu, đã nh n, thanh toán bù trả ậ ừ
D n : S còn ph i thu các đ n v n i bư ợ ố ả ở ơ ị ộ ộ
Đ nh kho n:ị ả
N 136, 211, 214, 412ợ
Có 111, 112, 461, 151, 152, 411
D i đây là bài gi iướ ả Bài t p k toán tài s n b ng ti n, đ u t tài chính và các kho n ậ ế ả ằ ề ầ ư ả
ph i thuả
D n TK 111: 400.000.000ư ợ
D n TK 211: 1.000.000.000ư ợ
NV1. Xu t kho hàng đi bán ch a nh n đ c ti n, Ti n ph i thu c a KH tăngấ ư ậ ượ ề ề ả ủ
Dthu bán hàng ch a thu = Dthu c thu / (100+ %VAT) * 100ư ế ả ế
Thay s : Dthu ch a thuố ư ế = 220.000.000 / (100+ 10) * 100 = 200.000.000
Thu GTGT:ế 200.000.000 * 10% = 20.000.000
5
N 131- Ph i thu KH: ợ ả 220.000.000
Có 511- DT bán hàng: 200.000.000
Có 333 (3331) – Thu GTGT: ế 20.000.000
NV2. DN nh n v n góp Ldoanh, ghi tăng ngu n v n KDậ ố ồ ố
N 111: Ghi tăng qu ti n m t:ợ ỹ ề ặ 160.000.000
Có 411: Tăng ngu n v n Kinh doanhồ ố 160.000.000
NV3. G i ti n vào tài kho n NH: tăng TGNH, gi m qu ti n m tử ề ả ả ỹ ề ặ
N 112 (1121) tăng TGNH: 300.000.000ợ
Có 111- Gi m ti n m t t i qu :ả ề ặ ạ ỹ 300.000.000
NV4. Công ty Y tr ti n hàng đang n , TK 131 (ph i thu KH) gi m:ả ề ợ ả ả
N 111:ợ 120.000.000
Có 131: 120.000.000
NV5. KH ng tr c ti n hàng cho DN, TK 131 (Ph i thu c a KH) coi nh gi m đi, cònứ ướ ề ả ủ ư ả
qu TM tăng lênỹ
N 111- Tm t: 5.000.000ợ ặ
Có 131: 5.000.000
6
có thể bạn quan tâm
Luận văn: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán trong côn...
83
1.140
261
Kinh tế - Thương mại
83
(New)
Luận văn: Phân tích, nghiên cứu kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các...
69
703
320
Kinh tế quản lý
69
(New)
Hướng dẫn kỹ thuật kiểm tra các tài khoản mục vốn chủ sở hữu và nợ phả...
11
569
280
Kế toán, kiểm toán
11
(New)
Chuẩn mực kiểm toán số 805: Lưu ý khi kiểm toán báo cáo tài chính riên...
14
666
265
Kế toán, kiểm toán
14
(New)
Những sai sót khi hạch toán khoản tiền và tương đương tiền
4
715
270
Kế toán, kiểm toán
4
(New)
Hạch toán kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước theo Thông tư 13...
12
699
307
Kế toán, kiểm toán
12
(New)
Luận văn: CT CP đầu tư và DV SHC Việt Nam- Thực trạng và giải pháp về...
35
526
308
Kinh tế quản lý
35
(New)
Những rủi ro khi kiểm toán phần hành Thuế và các khoản phải nộp NSNN
2
654
274
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
thông tin tài liệu
Bài tập kế toán tài sản bằng tiền, đầu tư tài chính và các khoản phải thu và lời giải
Bài tập:
Một doanh nghiệp được NN cấp ngân sách: tiền mặt 400 triệu, TSCĐ HH 1 tỉ. Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
1. Doanh nghiệp xuất kho bán hàng, trị giá cả thuế là 220.000.000 bao gồm thuế GTGT 10%) Khách hàng Y chưa trả tiền.
2. DN nhận vốn góp liên doanh bằng tiền mặt của công ty X là 160 triệu
3. Mở tài khoản ngân hàng công thương và gửi NH số tiền 300 triệu
4. Công ty Y Trả tiền hàng 120 triệu bằng tiền mặt.
5. Khách hàng ứng trước tiền hàng cho DN: 5.000.000 bằng tiền mặt
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên, Vẽ Sơ đồ TK chữ T
Để giải được bài tập kế toán này chúng ta cần nắm vững các kỹ năng định khoản hạch toán.
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
×
