Chi phí lãi vay hợp lệ khi tính thuế TNDN
CHI PHÍ LÃI VAY
Chi phí lãi vay hay gọi là tiền lãi được tính là tất cả những khoản chi phí liên quan và tiền
lãi phát sinh từ số tiền đi của doanh nghiệp. Những khoản chi này được kế toán tập hợp
để tính thuế TNDN trong thời gian nhất định.
I. Khi nào chi phí lãi vay được chấp nhận là khoản chi phí hợp lệ
Để chi phí lãi vay được chấp nhận là khoản chi hợp lệ thì nó phải đáp ứng và phục vụ
cho các mục địch công việc sau:
1, Đi vay để phục vụ cho hoạt động SXKD của doanh nghiệp
Nhiều người thắc mắc khi nào chi phí lãi vay được tính là chi phí hợp lệ nếu như khoản
tiền vay này được sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chi
phí này hoàn toàn được tính là chi phí hợp lệ. Quy định cụ thể tại khoản 1 mục IV trong
phần C của TT130/ TT-BTC ban hành ngày 26/12/2008 quy định hướng dẫn về thuế
TNDN cụ thể như sau:
“Trừ các khoản chi đã nâu tại khoản 2 của Mục này, DN được trừ mọi khoản chi phí nếu
đáp ứng đầy đủ các điều kiện dưới đây:
+ Các khoản chi phí thực tế phát sinh phải liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh
doanh của DN.
+ Các khoản chi phải có đầy đủ chứng từ, hoá đơn hợp pháp theo đúng quy định của pháp
luật nhà nước.
2. Lãi suất khoản tiền vay không vượt quá 150% lãi xuất cơ bản
Đối với các khoản doanh nghiệp vay để phục vụ mục đích sản xuất kinh doanh thì sẽ
được coi là hợp lý khi tính lãi suất vay vốn không vượt quá mức 150% so tính theo mức
lãi suất cơ bản tại Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm doanh nghiệp đi vay vốn.
Dựa theo quy định tai khoản 2 điều 6, TT78/2014/TT – BTC do BTC ban hành ngày 18-
6-2014 quy định rõ ràng về các khoản chi không được trừ khi DN tính thuế TNDN như
sau:
Các đối tương không thuộc đối tượng là tổ chức tín dụng hay tổ chức kinh tế thì phần chi
phí lãi vay sẽ không được vượt quá mức 150% so với lãi suất của Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam công bố tại thời điểm DN đi vay vốn.
Như vậy khi nào chi phí lãi vay được tính là khoản chi phí hợp lệ chỉ khi lãi suất nhỏ
hơn 150% lãi suất ngân hàng nhà nước quy định tại thời điểm vay vốn, Các trường hợp
khác sễ không được tính.
Điều kiện đẻ chi phí lãi vay được tính là khoản chi hợp lệ khi tính thuế TNDN
3. Các khoản lãi vay được tính là chi phí hợp lệ chỉ chi doanh nghiệp có đủ vốn điều lệ
Ngân hàng và các tổ chức tài chính đánh giá vốn điều lệ thể hiện tiềm lực tài chính của
doanh nghiệp. Để bạn hiểu rõ hơn khi nào chi phí lãi vay được vay được tính vào chi phí
1
hợp lệ và mối quan hệ giữa vốn điều lệ với khoản chi phí lãi vay này như thế nào. Kế
toán Lê Ánh sẽ có ví dụ minh chứng cụ thể như sau:
Công ty Tôn Phú đăng ký vốn điều lệ 2 tỷ đồng. Tính đến tháng 9/2016 công ty mới gop
được 1,5 tỷ đồng . Hiện tại công ty đang vay ngân hàng số tiền 400 triệu đồng. Để phân
tích cụ thẻ ta có các trường hợp như sau:
+ Công ty dùng 400 triệu để bổ sung vào vốn điều lệ. Nếu như vậy toàn bộ các chi phí
lãi vay sẽ không được tính vào chi phí hợp lệ của DN khi tính thuế TNDN.
+Sử dụng 400 triệu đồng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng do chưa
góp đủ vốn điều lệ đăng ký nên khoản chi phí lãi vay 700 triệu cũng sẽ không được tính
vào khoản chi phí hợp lý của DN khi tính thuế TNDN.
+ Công ty này vay 1,5tỷ đồng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì số chi phí
lãi vay của 1 tỷ đồng sẽ được tính vào chi phí hợp lệ và được khấu trừ thuế TNDN của
doanh nghiệp vì do công ty vẫn thiếu 500 triệu tiền vốn điều lệ nên chỉ được tính 1 tỷ
đồng là chi phí vay được tính giảm thuế.
4.Toàn bộ số tiền vay và lãi vay không đươc thanh toán bằng tiền mặt
Khi nào chi phí lãi vay được chấp nhân là chi phí hợp lệ được quy định tại điều 4 của
TT09/2015/TT – BTC ban hành ngày 29/01/2015 có quy định cụ thể như sau:
Tất cả các khoản chi phí lãi vay được chấp nhận là chi phí hợp lệ khi doanh nghiệp đi
vay vốn và trả lãi phải thanh toán bằng hình thức khác nhau, không giao dịch bằng tiền
mặt mà doanh nghiệp phải thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chi hoặc chuyển khoản hay các
hình thức không dùng tiền mặt khác.
5. Điều kiện để khoản vay được tính vào chi phí hợp lệ khi doanh nghiệp không được
tồn quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cùng những khoản chi khác tương đương
Mục đích để chứng minh rằng số tiền đi vay được sử dụng đúng mục đích hạn chế trường
hợp sử dụng các nguồn vốn dùng sai mục đích.
Trường hợp doanh nghiệp tồn quỹ tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng tương đương khoản
tiền đi vay thì doanh nghiệp cần phải giải trình cụ thể về việc tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi
ngân hàng đó để được chấp nhận là khoản chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN
+ Nếu cơ quan thuế tiến hành kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ hoặc tiền gửi ngân hàng của
doanh nghiệp đúng với giải trình thì các khoản chi phí lãi vay đáp ứng đầy đủ chứng từ
và chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN thì sẽ được tính là chi phí hợp lệ được khấu trừ khi
tính thuế TNDN..
+Nếu doanh nghiệp không giải trình được khoản thu này theo đúng như báo cáo thì sẽ
không được tính là chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN vào khoản chi phí hợp lý.
6. Chi phí lãi vay được tính là khoản chi hợp lệ khi có hồ sơ thanh toán lãi vay
Khi nào chi phí lãi vay được chấp nhận là khoản chi hơp lệ như sau:
+TH1: Doanh nghiệp đi vay cá nhân thì hồ sơ gồm:
- Photo chứng minh thư cá nhân.
2
- Cần phải soạn thảo đủ hợp đồng vay mượn với điều kiện bắt buộc là chuyển khoản ngân
hàng không được thanh toán tiền mặt. do cá nhân chuyển tiền vào tài khoản của doanh
nghiệp đi vay.
- Giấy báo có chứng từ thanh toán của ngân hàng.
- Các chứng từ khấu trừ thuế TNCN 5% quy định mẫu số 06 ( Áp dụng trong trường hợp
doanh nghiệp vay cá nhân phải trích để nộp thuế TNCN)
+TH2: Doanh nghiệp đi vay tổ chức có tư cách pháp lý như sau để được coi là chi phí
hợp lý khi khấu trừ thuế TNDN.
Hồ sơ vay để khoản chi phí lãi vay hợp lệ như sau:
- Hồ sơ vay vốn của doanh nghiệp.
- Giấy chứng nhận thanh toán không sử dụng tiền mặt.
- Giấy báo có của ngân hàng.
Như vây khi nào chi phí lãi vay được chấp nhận là khoản chi hợp lệ khi tính thuế TNDN
phải đáp ứng đủ các 06 yếu tố trên.
3
có thể bạn quan tâm
Phân biệt chi phí kế toán và chi phí tính thuế TNDN khi tính thuế
3
691
294
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
Tính thuế TNDN như thế nào?
7
602
258
Kế toán, kiểm toán
7
(New)
Chi phí vé máy bay hợp lệ khi tính thuế TNDN.
2
597
275
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Hàng hóa bị mất cắp có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN...
1
862
264
Kế toán, kiểm toán
1
(New)
Chuyển lỗ khi tính thuê TNDN
2
615
295
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Các khoản thu nhập tính thuế TNDN
15
634
316
Kế toán, kiểm toán
15
(New)
Chi phí nghỉ mát mới nhất để tính giảm thuế TNDN
3
618
295
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
10 khoản chi bị khống chế khi tính thuế TNDN mới nhất
3
600
285
Kế toán, kiểm toán
3
(New)
thông tin tài liệu
Chi phí lãi vay hay gọi là tiền lãi được tính là tất cả những khoản chi phí liên quan và tiền lãi phát sinh từ số tiền đi của doanh nghiệp. Những khoản chi này được kế toán tập hợp để tính thuế TNDN trong thời gian nhất định.
I. Khi nào chi phí lãi vay được chấp nhận là khoản chi phí hợp lệ
Để chi phí lãi vay được chấp nhận là khoản chi hợp lệ thì nó phải đáp ứng và phục vụ cho các mục địch công việc sau:
1, Đi vay để phục vụ cho hoạt động SXKD của doanh nghiệp
Nhiều người thắc mắc khi nào chi phí lãi vay được tính là chi phí hợp lệ nếu như khoản tiền vay này được sử dụng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chi phí này hoàn toàn được tính là chi phí hợp lệ. Quy định cụ thể tại khoản 1 mục IV trong phần C của TT130/ TT-BTC ban hành ngày 26/12/2008 quy định hướng dẫn về thuế TNDN cụ thể như sau:
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
xem nhiều trong tuần
Giáo trình Quản trị học của Đại học kinh tế quốc dân
Tâm lý xã hội VÀ Hệ tư tưởng
Mẫu slide chủ đề âm nhạc
4 đề thi học sinh giỏi Toán lớp 2, có đáp án kèm theo
Tham khảo 12 bài tập nguyên lý thống kê có lời giải
Các hiệu ứng HTML cho trang web
yêu cầu tài liệu
Giúp bạn tìm tài liệu chưa có
×
