Quy định khấu trừ thuế đối với các giao dịch liên kết
Kh u tr thu đ i v i các giao d ch liên k tấ ừ ế ố ớ ị ế
Căn c pháp lý:ứ
Ngh đ nh 20/2017/NĐ-CPị ị
Theo quy đ nh t i Ngh đ nh 20/2017/NĐ-CP thì các chi phí phát sinh t giao d ch liên ị ạ ị ị ừ ị
k t c a Doanh nghi p m c dù đã đáp ng các đi u ki n chung c a chi phí đ c tr ế ủ ệ ặ ứ ề ệ ủ ượ ừ
khi tính thu thu nh p doanh nghi p (TNDN), tuy nhiên chi phí này v n s không đ cế ậ ệ ẫ ẽ ượ
tr vào chi phí tính thu trong kỳ đ i v i các tr ng h p sau đây:ừ ế ố ớ ườ ợ
1. Các giao d ch liên k t không phù h p v i b n ch t giao d ch đ c l pị ế ợ ớ ả ấ ị ộ ậ
Giao d ch liên k t không phù h p b n ch t giao d ch đ c l p ho c không góp ph n t oị ế ợ ả ấ ị ộ ậ ặ ầ ạ
ra doanh thu, thu nh p cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a ng i n p thu không ậ ạ ộ ả ấ ủ ườ ộ ế
đ c tr vào chi phí tính thu trong kỳ, bao g m:ượ ừ ế ồ
Chi phí thanh toán cho bên liên k t không th c hi n b t kỳ ho t đ ng s n xu t, kinh ế ự ệ ấ ạ ộ ả ấ
doanh nào liên quan đ n ngành ngh , ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a ng i n p ế ề ạ ộ ả ấ ủ ườ ộ
thu ;ế
Chi phí thanh toán cho bên liên k t có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh nh ng quy mô ế ạ ộ ả ấ ư
tài s n, s l ng nhân viên và ch c năng s n xu t, kinh doanh không t ng x ng v i ả ố ượ ứ ả ấ ươ ứ ớ
giá tr giao d ch mà bên liên k t nh n đ c t ng i n p thu .ị ị ế ậ ượ ừ ườ ộ ế
Chi phí thanh toán cho bên liên k t không có quy n l i, trách nhi m liên quan đ i v i ế ề ợ ệ ố ớ
tài s n, hàng hóa, d ch v cung c p cho ng i n p thu ;ả ị ụ ấ ườ ộ ế
Chi phí thanh toán cho bên liên k t là đ i t ng c trú c a m t n c ho c vùng lãnh ế ố ượ ư ủ ộ ướ ặ
th không thu thu thu nh p doanh nghi p, không góp ph n t o ra doanh thu, giá tr giaổ ế ậ ệ ầ ạ ị
tăng cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a ng i n p thu .ạ ộ ả ấ ủ ườ ộ ế
2. Cung c p d ch v gi a các bên liên k tấ ị ụ ữ ế
Chi phí d ch v đ c xem là chi phí đ c tr n u đáp ng đ các đi u ki n nh sau:ị ụ ượ ượ ừ ế ứ ủ ề ệ ư
D ch v đ c cung c p có giá tr th ng m i, tài chính, kinh t và ph c v tr c ti p ị ụ ượ ấ ị ươ ạ ế ụ ụ ự ế
cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a ng i n p thu ;ạ ộ ả ấ ủ ườ ộ ế
D ch v t các bên liên k t ch đ c xác đ nh đã cung c p trong đi u ki n hoàn c nh ị ụ ừ ế ỉ ượ ị ấ ề ệ ả
t ng t các bên đ c l p s n sàng chi tr cho d ch v này;ươ ự ộ ậ ẵ ả ị ụ
Phí d ch v đ c thanh toán trên c s nguyên t c giao d ch đ c l p và ph ng pháp ị ụ ượ ơ ở ắ ị ộ ậ ươ
tính giá giao d ch liên k t ho c phân b m c phí d ch v gi a các bên liên k t ph i ị ế ặ ổ ứ ị ụ ữ ế ả
1
đ c áp d ng th ng nh t trong toàn t p đoàn đ i v i lo i hình d ch v t ng t và ượ ụ ố ấ ậ ố ớ ạ ị ụ ươ ự
ng i n p thu ph i có đ y đ tài li u ch ng minh g m:ườ ộ ế ả ầ ủ ệ ứ ồ
+) H p đ ng, ch ng t , hoá đ nợ ồ ứ ừ ơ
+) Thông tin v ph ng pháp tính, y u t phân b và chính sách giá c a t p đoàn đ i ề ươ ế ố ổ ủ ậ ố
v i d ch v đ c cung c pớ ị ụ ượ ấ
Ngh đ nh cũng quy đ nh các tr ng h p chi phí d ch v không đ c tr khi xác đ nh ị ị ị ườ ợ ị ụ ượ ừ ị
thu nh p ch u thu .ậ ị ế
Ví d :ụ Chi phí phát sinh t các d ch v đ c cung c p ch nh m m c đích ph c v l iừ ị ụ ượ ấ ỉ ằ ụ ụ ụ ợ
ích ho c t o giá tr cho các bên liên k t khác; d ch v ph c v l i ích c đông c a bên ặ ạ ị ế ị ụ ụ ụ ợ ổ ủ
liên k t; d ch v trùng l p; v.v.ế ị ụ ắ
3. Kho n vay gi a các bên liên k tả ữ ế
Đ i v i chi phí lãi vay, kho n chi phí nàyố ớ ả ch đ c tr n u không v t quá 20% l i ỉ ượ ừ ế ượ ợ
nhu n thu nậ ầ t ho t đ ng kinh doanh c ng v i chi phí lãi vay, chi phí kh u hao trong ừ ạ ộ ộ ớ ấ
kỳ c a ng i n p thu .ủ ườ ộ ế
Doanh nghi p cũngệ ch đ c tr chi phí lãi vayỉ ượ ừ tr cho bên liên k t cho vay không ph iả ế ả
là t ch c tín d ng ho c t ch c kinh t n uổ ứ ụ ặ ổ ứ ế ế không v t quá 150% m c lãi su t c ượ ứ ấ ơ
b nả do Ngân hàng Nhà n c công b t i th i đi m vay và doanh nghi p đi vay đã ph iướ ố ạ ờ ể ệ ả
góp đ v n đi u l .ủ ố ề ệ
L u ý:ư Vì Ngh đ nh 20 không nói rõ chi phí lãi vay trên đây ch áp d ng v i giao d ch ị ị ỉ ụ ớ ị
vay liên k t nênế s tính d a trên chi phí lãi vay c a t t c các kho n vay.ẽ ự ủ ấ ả ả
2
có thể bạn quan tâm
Nguyên tắc xác định giá trong giao dịch liên kết
7
752
359
Tài chính doanh nghiệp
7
(New)
Quy định chế tài xử phạt Giao dịch liên kết và các phương thức chuyển...
5
754
349
Tài chính doanh nghiệp
5
(New)
Phân tích so sánh, lựa chọn đối tượng xác định giá giao dịch liên kết...
3
860
346
Tài chính doanh nghiệp
3
(New)
Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu...
7
784
320
Kế toán, kiểm toán
7
(New)
Có bắt buộc phải Thông báo khấu hao Tài sản cố định cho cơ quan thuế
2
691
277
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Xác định giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu d...
2
661
292
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
10 Nghị định về biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt của Việt Nam
2
777
290
Kế toán, kiểm toán
2
(New)
Lý luận chung về thẩm định tài chính dự án đầu tư và một số giải pháp...
98
1.170
283
Kinh tế quản lý
98
(New)
thông tin tài liệu
Khấu trừ thuế đối với các giao dịch liên kết
Căn cứ pháp lý:
Nghị định 20/2017/NĐ-CP
Theo quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP thì các chi phí phát sinh từ giao dịch liên kết của Doanh nghiệp mặc dù đã đáp ứng các điều kiện chung của chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tuy nhiên chi phí này vẫn sẽ không được trừ vào chi phí tính thuế trong kỳ đối với các trường hợp sau đây:
1. Các giao dịch liên kết không phù hợp với bản chất giao dịch độc lập
Mở rộng để xem thêm
tài liệu mới trong mục này
tài liệu hot trong mục này
tài liệu giúp tôi
Nếu bạn không tìm thấy tài liệu mình cần có thể gửi yêu cầu ở đây để chúng tôi tìm giúp bạn!
×
